S-corporatievereisten: IRS-geschiktheid, eigendomsregels en overwegingen voor LLC's

Een S-corp-verkiezing kan voor het juiste bedrijf aanzienlijke fiscale voordelen bieden, maar is niet voor elk bedrijf beschikbaar. De IRS hanteert specifieke geschiktheidsregels die bepalen wie kan kiezen voor S-corp-belasting, hoe het eigendom moet worden gestructureerd en welke soorten bedrijven zijn uitgesloten. Voordat u een aanvraag indient, moeten eigenaren bevestigen dat hun entiteit in aanmerking komt en dat de statuten of het reglement de verkiezing ondersteunen.

Voor veel kleine bedrijven en LLC's is de S-corp-structuur aantrekkelijk omdat deze kan helpen om de zelfstandigenbelasting te verlagen, terwijl de flexibiliteit van pass-through-belasting behouden blijft. Toch is de verkiezing alleen zinvol wanneer het bedrijf aan de juridische en operationele regels kan voldoen die erbij horen. Een zorgvuldige beoordeling vooraf kan indieningsfouten, administratieve problemen en fiscale classificatieproblemen later voorkomen.

Wat een S-corporatie is

Een S-corporatie is geen apart type rechtspersoon onder het staatsrecht. Het is een federale fiscale verkiezing die beschikbaar is voor in aanmerking komende vennootschappen en bepaalde LLC's die ervoor kiezen om te worden belast onder Subchapter S van de Internal Revenue Code.

In de praktijk kan het bedrijf op staatsniveau nog steeds als een vennootschap of LLC opereren, maar voor federale belastingdoeleinden wordt het anders behandeld. Inkomsten, verliezen, aftrekken en tegoeden vloeien doorgaans door naar de eigenaren in plaats van op entiteitsniveau te worden belast zoals bij een C-corporatie.

Die pass-through-behandeling is een van de redenen waarom veel oprichters en eigenaren van kleine bedrijven de S-corp-verkiezing onderzoeken. De IRS staat dit echter alleen toe wanneer de entiteit en haar eigenaren aan alle vereiste criteria voldoen.

Wie S-corp-belasting kan kiezen

In het algemeen kan een binnenlandse vennootschap of een in aanmerking komende LLC S-corp-belasting aanvragen als zij voldoet aan de eigendoms- en structuurregels van de IRS.

De geschiktheid begint bij het type eigenaren dat het bedrijf heeft. De IRS beperkt wie eigendomsbelangen in een S-corporatie mag hebben, en die grenzen worden strikt gehandhaafd.

1. Toegestane aandeelhouders zijn beperkt

S-corporaties mogen in het algemeen alleen de volgende eigenaren hebben:

• Natuurlijke personen die Amerikaans staatsburger of ingezetene zijn
• Bepaalde trusts
• Bepaalde nalatenschappen
• Bepaalde belastingvrije organisaties, zoals een 501(c)(3)-non-profitorganisatie

De volgende partijen mogen geen aandeelhouder zijn:

• Personenvennootschappen
• Vennootschappen
• De meeste niet-ingezeten vreemdelingen

Deze beperking is belangrijk omdat zelfs één niet-toelaatbare eigenaar de verkiezing in gevaar kan brengen.

2. Aandeelhouders moeten in aanmerking komende personen zijn

Eigenaren moeten ook voldoen aan de nationaliteits- of verblijfsvereisten van de IRS. Voor de meeste bedrijven betekent dit dat aandeelhouders Amerikaans staatsburger of ingezetene moeten zijn. Als het eigendom in de toekomst kan veranderen, moet het bedrijf overdrachtsbeperkingen beoordelen voordat de verkiezing wordt gedaan.

3. Er is een limiet aan het aantal aandeelhouders

Een S-corporatie mag niet meer dan 100 aandeelhouders hebben. Voor veel kleine en nauw gehouden bedrijven is die limiet geen probleem. Maar bedrijven die plannen hebben voor breed eigendom, aandelenprogramma's voor werknemers of meerdere familie-eigenaren, moeten bevestigen dat het maximum niet wordt overschreden.

4. Slechts één soort aandelen is toegestaan

Een S-corporatie mag slechts één soort aandelen hebben. Dat betekent dat aandeelhouders identieke rechten moeten hebben op uitkeringen en liquidatieopbrengsten.

Verschillen in stemrechten zijn doorgaans toegestaan, maar verschillen in economische rechten niet. Speciale toerekeningen, preferente uitkeringen of nevenafspraken die feitelijk een tweede soort aandelen creëren, kunnen problemen met de geschiktheid veroorzaken.

5. Eigendom moet evenredig zijn

Winsten en verliezen moeten worden toegewezen in verhouding tot de eigendomsbelangen. Dit hangt nauw samen met de regel van één soort aandelen. Bedrijven kunnen de S-corp-structuur niet gebruiken om uitkeringen te verdelen op een manier die bepaalde eigenaren een voorkeursbelastingbehandeling geeft die niet strookt met hun eigendomspercentages.

6. Het bedrijf mag geen uitgesloten vennootschap zijn

Sommige bedrijfstypen kunnen geen S-corp-status kiezen. Dit geldt onder meer voor bepaalde entiteiten die door de IRS expliciet zijn uitgesloten, zoals:

• Verzekeringsmaatschappijen die onder subchapter L vallen
• Domestic international sales corporations (DISCs)
• Bepaalde possession corporations onder sectie 585

Een bedrijf moet zijn classificatie verifiëren voordat het ervan uitgaat dat het in aanmerking komt.

7. Alle aandeelhouders moeten instemmen

Elke aandeelhouder moet instemmen met de verkiezing. De IRS verwacht unanieme instemming van in aanmerking komende eigenaren, dus het indieningsproces moet zorgvuldig worden gecoördineerd.

Hoe LLC's de verkiezing moeten benaderen

Een LLC kan vaak kiezen voor S-corp-belasting als zij anderszins in aanmerking komt. Maar eigenaren van een LLC moeten niet aannemen dat de verkiezing op dezelfde manier werkt als bij een vennootschap.

De IRS beschouwt een LLC doorgaans als een aparte fiscale classificatie van het bestaan van de entiteit onder staatsrecht. Dat betekent dat een LLC onder staatsrecht een LLC kan blijven terwijl zij voor federale belastingdoeleinden kiest voor S-corp-belasting.

Omdat operationele overeenkomsten van LLC's vaak zijn opgesteld voor belasting als personenvennootschap, kunnen zij bepalingen bevatten die niet passen bij de vereisten van een S-corp. Voordat zij een aanvraag indienen, moeten eigenaren de operating agreement zorgvuldig beoordelen en elke bepaling aanpassen die in strijd is met de verkiezing.

Veelvoorkomende aandachtspunten voor LLC's

• Uitkeringsbepalingen die niet overeenkomen met eigendomspercentages
• Formuleringen die speciale toerekeningen van winst of verlies toestaan
• Overdrachtsbepalingen die een niet-toelaatbare eigenaar kunnen toestaan
• Buy-sell-bepalingen die eigendomswijzigingen kunnen activeren zonder beoordeling
• Managementrechten die leiden tot inconsistente behandeling tussen leden

Als de operating agreement niet aansluit op de beoogde fiscale behandeling, moet het bedrijf deze herzien voordat het bij de IRS indient.

Waarom de operating agreement belangrijk is

De operating agreement is meer dan een intern beleidsdocument. Voor een LLC die S-corp-belasting nastreeft, helpt zij de economische en bestuurlijke regels te definiëren die in lijn moeten blijven met de fiscale verkiezing.

Een goed opgestelde operating agreement kan helpen om:

• Behandeling als eigendom met één soort aandelen te behouden
• Overdrachten te beperken tot in aanmerking komende eigenaren
• Uitkeringen af te stemmen op eigendomsbelangen
• Het risico op onbedoelde niet-naleving te verminderen
• Te verduidelijken hoe het bedrijf toekomstige wijzigingen in het ledenbestand afhandelt

Als het bedrijf al actief is, is het verstandig de overeenkomst te beoordelen voordat Form 2553 wordt ingediend. Een structureel probleem na indiening van de verkiezing corrigeren kan moeilijker zijn dan het vooraf aan te pakken.

De S-corp-verkiezing indienen

In aanmerking komende entiteiten vragen doorgaans S-corp-belasting aan door IRS Form 2553, Election by a Small Business Corporation, in te dienen.

De verkiezing moet tijdig worden ingediend en door alle vereiste eigenaren worden ondertekend. Een late indiening kan soms worden hersteld via vrijstellingsprocedures, maar eigenaren moeten daar niet routinematig op vertrouwen.

Controleer vóór indiening in elk geval het volgende:

• De entiteit komt in aanmerking
• Alle eigenaren zijn toegestane aandeelhouders
• De limiet voor aandeelhouders wordt niet overschreden
• De entiteit heeft slechts één soort aandelen
• De operating agreement of vennootschapsdocumenten ondersteunen de verkiezing
• De indieningsdeadline is begrepen en gedocumenteerd

Een gedisciplineerd indieningsproces helpt de kans op latere problemen met de IRS te verkleinen.

Wanneer een S-corporatie een goede keuze kan zijn

De S-corp-verkiezing is vaak aantrekkelijk voor winstgevende kleine bedrijven die pass-through-belasting en mogelijke besparing op zelfstandigenbelasting willen.

Het kan een goede keuze zijn wanneer het bedrijf:

• Stabiele, voldoende inkomsten heeft
• Alleen in aanmerking komende eigenaren heeft
• Relatief klein en nauw gehouden blijft
• Strakke loonadministratie en uitkeringsregistraties kan bijhouden
• Bereid is om doorlopende nalevingsregels te volgen

Deze structuur is niet voor elk bedrijf ideaal. Bedrijven die verwachten kapitaal aan te trekken, complexe aandelen uit te geven of niet-toelaatbare eigenaren toe te voegen, zijn mogelijk beter af met een andere fiscale classificatie.

Wanneer het misschien niet de juiste keuze is

Een S-corp-verkiezing kan minder geschikt zijn als het bedrijf:

• Van plan is een personenvennootschap of vennootschap als eigenaar toe te laten
• Meerdere klassen van economische rechten wil
• Verwacht te groeien voorbij de aandeelhouderslimiet
• Flexibele toerekeningsregels tussen eigenaren nodig heeft
• Nog niet klaar is om de loonadministratie en vastlegging te onderhouden die de verkiezing vereist

Het fiscale voordeel moet worden afgewogen tegen de administratieve last. Een structuur die op papier efficiënt lijkt, kan kostbaar worden als zij niet past bij het langetermijn-eigendom plan van het bedrijf.

Naleving na de verkiezing

Geschikt zijn voor S-corp-belasting is slechts de eerste stap. Het bedrijf moet ook na het van kracht worden van de verkiezing aan de regels blijven voldoen.

Dat betekent meestal dat de bedrijfs- of LLC-gegevens actueel moeten blijven, dat het eigendom binnen de toegestane regels moet blijven en dat transacties die een onbedoelde tweede klasse van eigen vermogen creëren, moeten worden vermeden. Als het eigendom wijzigt, de uitkeringspraktijk verandert of het bedrijf nieuwe rechten gaat uitgeven, moet de onderneming haar S-corp-status onmiddellijk opnieuw beoordelen.

Slotgedachte

De vereisten voor een S-corporatie zijn streng, en dat is niet zonder reden. De IRS gebruikt duidelijke geschiktheidsregels om te bepalen wie S-corp-belasting kan kiezen, welke eigendomsstructuren zijn toegestaan en welke bedrijven zijn uitgesloten. Voor zowel vennootschappen als LLC's is het belangrijk om vóór indiening het eigendom, de rechten op aandelen of ledenbelangen en de governance-documenten te beoordelen.

Een zorgvuldige beoordeling vooraf kan een bedrijf helpen onnodige fiscale en nalevingsproblemen te vermijden. Voor oprichters die een nieuw bedrijf oprichten of een bestaande LLC herstructureren, moet de juiste juridische en operationele structuur al aanwezig zijn voordat de S-corp-verkiezing wordt gemaakt.

Zenind helpt ondernemers bij het oprichten en beheren van Amerikaanse bedrijven met de nalevingsondersteuning die nodig is om overzicht te houden terwijl zij fiscale en eigendomsopties evalueren.