Cerințele pentru o S corporation: eligibilitatea IRS, reguli privind proprietatea și considerente pentru LLC-uri

Alegera statutului fiscal de S corporation poate oferi avantaje fiscale importante pentru afacerea potrivită, dar nu este disponibilă pentru orice companie. IRS stabilește reguli specifice de eligibilitate care determină cine poate opta pentru impozitarea ca S corporation, cum trebuie structurată proprietatea și ce tipuri de afaceri sunt excluse. Înainte de depunere, proprietarii ar trebui să confirme că entitatea lor se califică și că documentele de guvernanță susțin această alegere.

Pentru multe afaceri mici și LLC-uri, structura S corporation este atractivă deoarece poate ajuta la reducerea taxelor de self-employment, păstrând în același timp flexibilitatea tratamentului fiscal de tip pass-through. Totuși, alegerea merită făcută doar atunci când afacerea poate respecta regulile legale și operaționale care vin odată cu aceasta. O analiză atentă, făcută din timp, poate preveni greșeli de depunere, probleme administrative și dificultăți legate de clasificarea fiscală mai târziu.

Ce este o S corporation

O S corporation nu este un tip separat de entitate comercială în dreptul statal. Este o opțiune fiscală federală disponibilă corporațiilor eligibile și anumitor LLC-uri care aleg să fie impozitate în conformitate cu Subchapter S din Internal Revenue Code.

În termeni practici, afacerea poate funcționa în continuare ca o corporație sau LLC la nivel de stat, dar în scopuri fiscale federale este tratată diferit. Veniturile, pierderile, deducerile și creditele trec, în general, la proprietari, în loc să fie impozitate la nivel de entitate în același mod ca o C corporation.

Acest tratament de tip pass-through este unul dintre motivele pentru care mulți fondatori și proprietari de afaceri mici analizează opțiunea S corp. Totuși, IRS o permite doar atunci când entitatea și proprietarii ei îndeplinesc toate criteriile cerute.

Cine poate alege impozitarea ca S corporation

În general, o corporație domestică sau un LLC eligibil poate solicita impozitarea ca S corporation dacă îndeplinește regulile IRS privind proprietatea și structura.

Eligibilitatea începe cu tipul de proprietari pe care îi are afacerea. IRS limitează cine poate deține participații într-o S corporation, iar aceste limite sunt aplicate strict.

1. Numărul persoanelor care pot fi acționari este limitat

S corporations pot avea, în general, doar următoarele categorii de proprietari:

• Persoane fizice care sunt cetățeni americani sau rezidenți străini
• Anumite trusturi
• Anumite succesiuni
• Anumite organizații scutite de taxe, cum ar fi o organizație nonprofit 501(c)(3)

Următoarele categorii nu pot fi acționari:

• Parteneriate
• Corporații
• Majoritatea străinilor nerezidenți

Această restricție este importantă deoarece chiar și un singur proprietar neeligibil poate compromite alegerea.

2. Acționarii trebuie să fie persoane eligibile

Proprietarii trebuie să îndeplinească și cerințele IRS privind cetățenia sau rezidența. Pentru majoritatea afacerilor, aceasta înseamnă că acționarii trebuie să fie cetățeni americani sau rezidenți străini. Dacă proprietatea se poate modifica în viitor, afacerea ar trebui să revizuiască restricțiile privind transferul înainte de a face alegerea.

3. Există o limită pentru numărul de acționari

O S corporation poate avea cel mult 100 de acționari. Pentru multe companii mici și strâns deținute, această limită nu este o problemă. Dar afacerile care plănuiesc o structură largă de proprietate, programe de equity pentru angajați sau mai mulți membri ai familiei ar trebui să confirme că acest plafon nu va fi depășit.

4. Este permisă doar o singură clasă de acțiuni

O S corporation poate avea doar o singură clasă de acțiuni. Asta înseamnă că acționarii trebuie să aibă drepturi identice asupra distribuțiilor și sumelor obținute la lichidare.

Diferențele în drepturile de vot sunt, în general, permise, dar diferențele în drepturile economice nu sunt. Alocările speciale, distribuțiile preferențiale sau acordurile separate care creează, în esență, o a doua clasă de acțiuni pot genera probleme de eligibilitate.

5. Proprietatea trebuie să fie proporțională

Profiturile și pierderile trebuie alocate proporțional cu participațiile deținute. Aceasta este strâns legată de regula privind o singură clasă de acțiuni. Afacerile nu pot folosi structura S corp pentru a împărți distribuțiile într-un mod care oferă anumitor proprietari un tratament fiscal preferențial, incompatibil cu procentele lor de proprietate.

6. Afacerea nu poate fi o corporație neeligibilă

Unele tipuri de afaceri nu pot opta pentru statutul de S corporation. Printre acestea se numără anumite entități excluse în mod specific de IRS, cum ar fi:

• Companii de asigurări supuse subchapter L
• Domestic international sales corporations (DISCs)
• Anumite possession corporations în baza secțiunii 585

O afacere ar trebui să își verifice clasificarea înainte de a presupune că se califică.

7. Toți acționarii trebuie să își dea acordul

Fiecare acționar trebuie să consimtă la alegerea respectivă. IRS se așteaptă la un acord unanim din partea proprietarilor eligibili, astfel încât procesul de depunere trebuie coordonat cu atenție.

Cum ar trebui LLC-urile să abordeze alegerea

Un LLC poate, de multe ori, să aleagă să fie impozitat ca S corporation dacă îndeplinește celelalte criterii de eligibilitate. Însă proprietarii de LLC nu ar trebui să presupună că această alegere funcționează la fel ca în cazul unei corporații.

În general, IRS tratează LLC-ul ca pe o clasificare fiscală separată de existența sa în dreptul statal. Asta înseamnă că un LLC poate rămâne LLC în dreptul statal, alegând în același timp impozitarea ca S corporation pentru scopuri fiscale federale.

Deoarece acordurile de operare ale LLC-urilor sunt adesea redactate pentru impozitare de tip parteneriat, ele pot include prevederi care nu se potrivesc cerințelor S corp. Înainte de depunere, proprietarii ar trebui să revizuiască atent acordul de operare și să ajusteze orice clauză care intră în conflict cu alegerea.

Probleme comune ale LLC-urilor de verificat

• Prevederi privind distribuțiile care nu corespund procentelor de proprietate
• Formulări care permit alocări speciale de profit sau pierdere
• Clauze de transfer care ar putea permite intrarea unui proprietar neeligibil
• Termeni de buy-sell care pot declanșa schimbări de proprietate fără analiză
• Drepturi de administrare care creează un tratament inconsistent între membri

Dacă acordul de operare nu este aliniat cu tratamentul fiscal dorit, afacerea ar trebui să îl revizuiască înainte de depunerea la IRS.

De ce contează acordul de operare

Acordul de operare este mai mult decât un document intern de politici. Pentru un LLC care urmărește impozitarea ca S corporation, acesta definește regulile economice și de guvernanță care trebuie să rămână conforme cu alegerea fiscală.

Un acord de operare bine redactat poate ajuta la:

• Păstrarea tratamentului de proprietate cu o singură clasă
• Restricționarea transferurilor către proprietari eligibili
• Alinierea distribuțiilor la procentele de proprietate
• Reducerea riscului de neconformitate accidentală
• Clarificarea modului în care afacerea gestionează schimbările viitoare în componența membrilor

Dacă afacerea este deja în funcțiune, este înțelept să revizuiți acordul înainte de a depune Form 2553. Corectarea unei probleme structurale după depunerea alegerii poate fi mai dificilă decât abordarea ei în avans.

Depunerea alegerii pentru S corporation

Entitățile eligibile solicită, în general, impozitarea ca S corporation prin depunerea Formularului IRS 2553, Election by a Small Business Corporation.

Alegerea trebuie depusă la timp și semnată de toți proprietarii necesari. Depunerea tardivă poate fi uneori corectată prin proceduri de relief, dar proprietarii nu ar trebui să se bazeze pe această opțiune ca pe o soluție obișnuită.

Înainte de depunere, asigurați-vă că ați confirmat:

• Entitatea este eligibilă
• Toți proprietarii sunt acționari permisi
• Limita de acționari nu va fi depășită
• Entitatea are o singură clasă de acțiuni
• Acordul de operare sau documentele corporative susțin alegerea
• Termenul de depunere este înțeles și documentat

Un proces de depunere disciplinat ajută la reducerea riscului de probleme cu IRS mai târziu.

Când o S corporation poate fi o alegere bună

Alegerea S corp este adesea atractivă pentru afacerile mici profitabile care își doresc impozitare de tip pass-through și posibile economii la taxele de self-employment.

Poate fi o opțiune bună atunci când afacerea:

• Are venituri constante și suficiente
• Are doar proprietari eligibili
• Va rămâne relativ mică și strâns deținută
• Poate menține evidențe clare pentru payroll și distribuții
• Este pregătită să respecte regulile continue de conformitate

Această structură nu este ideală pentru orice afacere. Companiile care se așteaptă să atragă capital de investiții, să emită equity complex sau să adauge proprietari neeligibili pot fi mai bine deservite de o altă clasificare fiscală.

Când poate să nu fie alegerea potrivită

O alegere de tip S corporation poate fi nepotrivită dacă afacerea:

• Plănuiește să admită un parteneriat sau o corporație ca proprietar
• Dorește mai multe clase de drepturi economice
• Se așteaptă să crească peste limita de acționari
• Are nevoie de reguli flexibile de alocare între proprietari
• Nu este pregătită să mențină disciplina necesară pentru payroll și evidențe contabile

Beneficiul fiscal trebuie comparat cu povara administrativă. O structură care pare eficientă pe hârtie poate deveni costisitoare dacă nu se potrivește planului pe termen lung al companiei privind proprietatea.

Conformitatea după alegere

Eligibilitatea pentru impozitarea ca S corporation este doar primul pas. Afacerea trebuie, de asemenea, să mențină conformitatea după ce alegerea devine efectivă.

De regulă, asta înseamnă menținerea la zi a documentelor corporative sau ale LLC-ului, asigurarea faptului că proprietatea rămâne în limitele regulilor permise și evitarea tranzacțiilor care creează o a doua clasă neintenționată de equity. Dacă proprietatea se schimbă, practicile de distribuire se modifică sau afacerea începe să emită drepturi noi, compania ar trebui să își reevalueze imediat statutul de S corp.

Concluzie

Cerințele pentru o S corporation sunt stricte dintr-un motiv clar. IRS folosește reguli de eligibilitate precise pentru a defini cine poate alege impozitarea ca S corp, ce structuri de proprietate sunt permise și ce tipuri de afaceri sunt excluse. Atât pentru corporații, cât și pentru LLC-uri, cheia este verificarea proprietății, a drepturilor asupra acțiunilor sau membrilor și a documentelor de guvernanță înainte de depunere.

O revizuire atentă înainte de alegere poate ajuta afacerea să evite probleme fiscale și de conformitate inutile. Pentru fondatorii care înființează o companie nouă sau revizuiesc un LLC existent, structura juridică și operațională potrivită ar trebui să fie stabilită înainte de a face alegerea pentru S corporation.

Zenind ajută proprietarii de afaceri să înființeze și să gestioneze companii din SUA cu suportul de conformitate necesar pentru a rămâne organizați în timp ce evaluează opțiunile fiscale și de proprietate.