BOI Bildirim Muafiyetleri Açıklandı: Geçerli FinCEN Kurallarına Göre Kimler Uygun?

Faydalı mülkiyet bildirimleri, son yıllarda ABD işletmeleri için en yakından takip edilen uyum konularından biri oldu. FinCEN’in kuralları değişti, mahkeme kararları zamanlamayı etkiledi ve kimlerin bildirim yapması gerektiğine ilişkin tanım daraltıldı. Bu da özellikle şu soruyu önemli hale getiriyor: hangi kuruluşlar BOI bildiriminden muaftır?

ABD’de kurulan çoğu şirket için, mevcut FinCEN rehberliğine göre yanıt nettir. Eskiden yerli raporlayan şirketler olarak adlandırılan ABD’de kurulmuş kuruluşlar artık BOI bildiriminden muaftır. ABD eyaletine veya kabile yargı alanına iş yapmak üzere kayıt yaptıran yabancı kuruluşların ise yine de kuralı değerlendirmesi gerekebilir; ancak mevcut bildirim yükümlülükleri her zaman en güncel FinCEN duyuruları ve mahkeme gelişmeleriyle karşılaştırılarak kontrol edilmelidir.

Bu rehber, BOI bildirim muafiyetlerini sade bir dille açıklar, temel muafiyet kategorilerini özetler ve bir işletmenin bildirim yapıp yapmaması gerektiğini nasıl belirleyeceğinizi gösterir.

BOI Bildirimi Nedir?

BOI, Beneficial Ownership Information ifadesinin kısaltmasıdır. Bu bildirim çerçevesi, belirli kuruluşları nihai olarak kimin sahip olduğu veya kontrol ettiği kişileri tespit etmesine yardımcı olmak için Corporate Transparency Act kapsamında oluşturuldu.

Bir raporlayan şirketin genellikle aşağıdakilere ilişkin bilgi bildirmesi gerekir:

• Şirketin kendisi
• Faydalı sahipleri
• Bazı durumlarda şirket başvuru sahipleri

Faydalı sahip, genel olarak, doğrudan veya dolaylı olarak şirket üzerinde önemli kontrol uygulayan ya da mülkiyet paylarının en az yüzde 25’ine sahip olan veya bunları kontrol eden kişidir.

Bununla birlikte, her kuruluş raporlayan şirket kategorisine girmez. Bazı işletmeler, yapıları, düzenleyici statüleri, vergi sınıflandırmaları veya büyüklükleri nedeniyle muaftır.

En Önemli Güncel Muafiyet

FinCEN’in mevcut rehberliğine göre, ABD’de oluşturulan kuruluşlar BOI bildiriminden muaftır. Bu da birçok ABD LLC’si ve şirketinin hiç BOI bildirimi yapmasına gerek olmadığı anlamına gelir.

İşletme sahiplerinin ilk kontrol etmesi gereken şey budur. Kuruluş ABD hukukuna göre kurulmuşsa, mevcut durumda genel olarak BOI bildirim yükümlülüğünün dışındadır.

Kalan grup, daha ayrıntılı muafiyet analizi gerektirebilecek yabancı kuruluşlardır. Bir yabancı şirket ABD’de faaliyet göstermek üzere kayıt yaptırdıysa, FinCEN tarafından sayılan muafiyetlerden birine girip girmediğini ve herhangi bir mevcut bildirim yükümlülüğünün uygulanıp uygulanmadığını teyit etmelidir.

23 Raporlayan Şirket Muafiyeti

FinCEN’in küçük işletme uyum rehberi 23 muafiyet kategorisini listeler. Bu muafiyetler, orijinal BOI kuralında da yer alıyordu ve BOI bildirimi geçerli olduğunda kimlerin bildirim rejiminin dışında kalacağını anlamak için en iyi yol haritası olmayı sürdürüyor.

#	Muafiyet kategorisi	Genel olarak neleri kapsar
1	Menkul kıymetler raporlama ihraççısı	Menkul Kıymetler Borsası Kanunu kapsamında bildirim yapan halka açık şirketler
2	Kamu otoritesi	Federal, eyalet, kabile ve benzeri kamu kurumları
3	Banka	Geçerli bankacılık yasaları kapsamında tanımlanan bankalar
4	Kredi birliği	Federal ve eyalet kredi birlikleri
5	Mevduat kurumu holding şirketi	Banka holding şirketleri ve tasarruf ve kredi holding şirketleri
6	Para hizmetleri işletmesi	FinCEN’e kayıtlı para hizmetleri işletmeleri ve para transfercileri
7	Menkul kıymetlerde broker veya dealer	SEC’e kayıtlı brokerlar ve dealerlar
8	Menkul kıymet borsası veya takas kurumu	Kayıtlı borsalar ve takas kurumları
9	Exchange Act’e göre kayıtlı diğer kuruluş	SEC’e kayıtlı belirli diğer kuruluşlar
10	Yatırım şirketi veya yatırım danışmanı	SEC’e kayıtlı yatırım şirketleri ve danışmanlar
11	Girişim sermayesi fonu danışmanı	VC fonu danışmanı muafiyetine uygun danışmanlar
12	Sigorta şirketi	Kuralda tanımlanan sigorta şirketleri
13	Eyalet lisanslı sigorta üreticisi	Fiziksel bir ABD ofisi bulunan belirli lisanslı sigorta üreticileri
14	Emtia Borsası Kanunu’na göre kayıtlı kuruluş	CFTC’ye kayıtlı emtia kuruluşları ve ilgili kayıt sahipleri
15	Muhasebe firması	Sarbanes-Oxley kapsamında kayıtlı kamu muhasebe firmaları
16	Kamu hizmeti şirketi	Temel kamu hizmetleri sunan, düzenlemeye tabi kamu hizmeti kuruluşları
17	Finansal piyasa altyapısı	FSOC tarafından belirlenmiş finansal piyasa altyapıları
18	Havuzlanmış yatırım aracı	Belirli fonlar ve nitelikli gözetim altındaki havuzlanmış araçlar
19	Vergiden muaf kuruluş	Uygun vergiden muaf kuruluşlar ve belirli ilgili tröstler
20	Vergiden muaf kuruluşlara yardımcı kuruluş	Yalnızca vergiden muaf kuruluşları destekleyen ve sahiplik ile finansman testlerini karşılayan kuruluşlar
21	Büyük işletme şirketi	Çalışan, ofis ve gelir testlerini karşılayan şirketler
22	Belirli muaf kuruluşların iştiraki	Belirli muaf ana kuruluşlar tarafından kontrol edilen veya tamamen sahip olunan kuruluşlar
23	Faaliyetsiz kuruluş	Birden fazla sıkı faaliyetsizlik testini karşılayan eski, atıl kuruluşlar

Bu muafiyetler neden önemlidir?

Bu kategoriler yalnızca bir kontrol listesi değildir. Bunlar, belirli ölçüde düzenlenen, kamuya açık şekilde beyan edilen, vergiden muaf olan veya açık biçimde faaliyetsiz kuruluşların gizli mülkiyet kötüye kullanımı açısından daha düşük risk taşıdığı yönündeki politika tercihini yansıtır.

Uygulamada, muafiyet analizi çoğu zaman üç sorudan birine dayanır:

• Kuruluş zaten yoğun biçimde düzenleniyor mu veya kamuya açık olarak mı beyan ediliyor?
• Kuruluş vergiden muaf mı ya da muaf bir ana kuruluşun uygun bir iştiraki mi?
• Kuruluş bildirim amacının dışında kalacak kadar büyük mü ya da yeterince faaliyetsiz mi?

Temel Muafiyetler Nasıl İşler?

Büyük işletme şirketi

Büyük işletme şirketi muafiyeti, gerçek faaliyet ölçeğine odaklandığı için en sık tartışılan muafiyetlerden biridir.

Uygun olmak için bir kuruluşun genellikle aşağıdakilere sahip olması gerekir:

• 20’den fazla tam zamanlı çalışan
• ABD’de çalışan 20’den fazla tam zamanlı çalışan
• Bir ABD ofisinde fiziksel faaliyet varlığı
• İlgili ABD vergi beyannamesinde 5 milyon dolardan fazla brüt gelir veya satış

Gelir testi özellikle önemlidir. Şirket, gerekli tutarı federal vergi beyannamesiyle gösterebilmelidir ve tahsilatlar eşiği, ABD dışı kaynaklı tahsilatlar çıkarıldıktan sonra da 5 milyon doların üzerinde kalmalıdır.

Vergiden muaf kuruluş

Birçok kâr amacı gütmeyen kuruluş muaftır; ancak muafiyet, yalnızca kâr amacı gütmeyen bir marka imajına değil, gerçek vergi statüsüne bağlıdır.

Yaygın örnekler arasında İç Gelir Kanunu’nun 501(c) maddesinde tanımlanan uygun kuruluşlar, 527. madde kapsamında vergiden muaf siyasi kuruluşlar ve 4947(a) maddesinde tanımlanan belirli tröstler yer alır.

Bir şirket, toplumsal fayda odaklı, hayır amaçlı veya topluluk yararına çalışıyor olmasının otomatik olarak onu muaf kıldığını varsaymamalıdır. Vergi sınıflandırmasının kural ile uyumlu olması gerekir.

Belirli muaf kuruluşların iştiraki

Bir iştirak, nitelikli bir muaf ana kuruluş tarafından kontrol ediliyor veya tamamen sahipleniliyorsa muaf olabilir.

Bu muafiyet, açık biçimde muaf bir ana kuruluşa sahip şirket grupları için kullanışlıdır; ancak sınırları vardır. Her yapıda uygulanmaz ve ana kuruluşun kendisinin de FinCEN tarafından listelenen uygun kategorilerden birine girmesi gerekir.

Faaliyetsiz kuruluş

Faaliyetsiz kuruluş muafiyeti dar kapsamlıdır ve yanlış anlaşılması kolaydır.

Bir şirketin genel olarak aşağıdaki koşulların tamamını karşılaması gerekir:

• 1 Ocak 2020 tarihinde veya öncesinde var olması
• Aktif iş faaliyetinde bulunmaması
• Yabancı bir kişiye ait olmaması
• Son 12 ay içinde sahiplik değişikliği yaşamamış olması
• Son 12 ay içinde 1.000 dolardan fazla gönderim almamış veya yapmamış olması
• Başka bir kuruluşta sahiplik payları dahil olmak üzere hiçbir tür varlığa sahip olmaması

Bu muafiyet, gerçekten atıl durumdaki kuruluşlar içindir; yalnızca yavaşlayan, askıya alınan veya geçici olarak faaliyetsiz kalan işletmeler için değildir.

Faydalı Sahip İstisnaları Hâlâ Önemlidir

Bir şirket raporlayan bir şirket olsa bile, işletme ile bağlantısı olan herkes faydalı sahip sayılmaz.

FinCEN kuralı, aşağıdaki kişiler de dahil olmak üzere bazı kişileri faydalı sahip statüsünün dışında bırakır:

• Reşit olmayan çocuklar; bunun yerine ebeveyn veya vasi bilgileri bildirilir
• Başkası adına hareket eden adaylar, aracılar, saklama görevlileri ve vekiller
• Kıdemli yönetici olmayan ve başka türlü önemli kontrol kullanmayan çalışanlar
• Mülkiyet hakkı yalnızca miras yoluyla gelen kişiler
• Belirli alacaklılar

Bu istisnalar yalnızca bildirim gerekli olduğunda önemlidir; ancak yine de işletmelerin anlaması gereken muafiyet analizinin bir parçasıdır.

İşletmelerin Yaptığı Yaygın Hatalar

Her LLC’nin bildirim yapması gerektiğini varsaymak

Bu, orijinal BOI çerçevesi altında yaygın bir varsayımdı; ancak artık güvenli değildir. ABD’de kurulan kuruluşlar, mevcut FinCEN rehberliğine göre şu anda muaftır.

Vergi statüsünü BOI statüsüyle karıştırmak

Vergiden muaf statü, eyalet kaydı ve BOI muafiyeti birbiriyle ilişkili olsa da aynı şey değildir. Bir işletme, bir statünün otomatik olarak diğerine geçtiğini varsaymak yerine tam muafiyet kriterlerini doğrulamalıdır.

Eski son tarihlere güvenmek

BOI son tarihleri değişti. Bazı FinCEN sayfaları geçici kuralları yansıtırken, diğer rehberler mahkeme kararları nedeniyle şu anda bildirim gerekmediğini belirtmektedir. İşletmeler, işlem yapmadan önce en güncel resmi FinCEN rehberliğine güvenmelidir.

Yabancı kuruluş kurallarını göz ardı etmek

ABD’de faaliyet göstermek üzere kayıt yaptıran yabancı şirketlerin hâlâ BOI yükümlülüklerini incelemesi gerekebilir. Bir ABD şirketinin muaf olması, kayıtlı her yabancı kuruluşun da otomatik olarak muaf olduğu anlamına gelmez.

Şirketinizin Muaf Olup Olmadığı Nasıl Belirlenir?

Pratik bir muafiyet incelemesi genellikle şu sırayı izler:

1. Kuruluşun nerede kurulduğunu doğrulayın.
2. ABD’de kurulup kurulmadığını kontrol edin.
3. Yabancı kurulmuşsa, bir ABD eyaletinde veya kabile yargı alanında faaliyet göstermek üzere kayıt yaptırıp yaptırmadığını belirleyin.
4. 23 muafiyet kategorisini gözden geçirin.
5. Vergi beyannameleri, kayıt belgeleri, kuruluş evrakları veya düzenleyici lisanslar gibi muafiyeti destekleyen belgeleri toplayın.
6. Sahiplik, vergi statüsü veya düzenleyici statü değiştiğinde durumu tekrar kontrol edin.

Son adım önemlidir çünkü muafiyet statüsü değişebilir. Bugün uygun olan bir işletme, sahiplik değişirse, büyürse, vergiden muaf statüsünü kaybederse veya bir düzenleyici testi artık karşılamazsa daha sonra uygun olmayabilir.

Muafiyetiniz Değişirse Ne Olur?

Bir şirket muafiyetini kaybederse ve BOI bildirimi yeniden geçerli hâle gelirse, işletme hızlı hareket etmeli ve mevcut FinCEN talimatlarını incelemelidir.

Tersi de geçerlidir. Bir işletme daha önce bildirim yükümlüsü iken sonradan muaf hâle gelirse, güncel kurallar kapsamında herhangi bir güncelleme veya düzeltme bildiriminin gerekli olup olmadığını doğrulamalıdır.

BOI rehberliği düzenleme süreçleri, uygulama değişiklikleri ve mahkeme kararları yoluyla geliştiği için, eski son tarih özetlerine veya güncelliğini yitirmiş blog yazılarına güvenmek akıllıca değildir.

Zenind Nasıl Yardımcı Olabilir?

Zenind, girişimcilerin ve işletme sahiplerinin ABD şirketleri kurmasına ve yönetmesine, pratik uyum desteğine odaklanarak yardımcı olur.

Bu önemlidir çünkü BOI soruları çoğu zaman şirket kuruluşu, kayıtlı ajan hizmetleri, yıllık uyum ve eyalet düzeyindeki bakım işlemleriyle birlikte değerlendirilir. Net bir kuruluş kaydı ve düzenli bir uyum iş akışı, bir şirketin muaf olup olmadığını ve bu sonucu destekleyen belgelerin neler olduğunu belirlemeyi kolaylaştırır.

ABD’de bir şirket kuruyorsanız veya mevcut bir kuruluşun uyum durumunu gözden geçiriyorsanız, Zenind en güncel bildirim kurallarını doğrularken düzenli kalmanıza yardımcı olabilir.

BOI Bildirim Muafiyetleri SSS

Tüm ABD şirketleri artık muaf mı?

Mevcut FinCEN rehberliğine göre, ABD’de oluşturulan kuruluşlar BOI bildiriminden muaftır.

Yabancı kuruluşlar otomatik olarak bildirim yapmak zorunda mı?

Hayır. Yabancı kuruluşlar yine de bir muafiyete uygun olabilir ve mevcut bildirim yükümlülükleri her zaman en güncel FinCEN duyurularına göre kontrol edilmelidir.

Kâr amacı gütmeyen kuruluş olmak otomatik olarak muafiyet sağlar mı?

Hayır. Kuruluşun, kuralda belirtilen özel vergiden muaflık kriterlerini karşılaması gerekir.

Faaliyetsiz bir şirket her zaman muaf mıdır?

Hayır. Faaliyetsiz kuruluş muafiyeti dar kapsamlıdır ve listelenen tüm koşulların karşılanmasını gerektirir.

İşletmeler eski BOI son tarih tablolarına güvenmeli mi?

Hayır. BOI kuralları birden fazla kez değişti. Bildirimin gerekli olup olmadığına karar vermeden önce her zaman güncel FinCEN rehberliğini kontrol edin.

Nihai Değerlendirme

BOI bildirim muafiyetleri, analizi iki soruya ayırdığınızda daha kolay anlaşılır: şirket genel olarak bildirim yükümlüsü mü, ve eğer öyleyse bir muafiyete hak kazanıyor mu?

ABD’de kurulan çoğu şirket için güncel yanıt, BOI bildiriminin gerekli olmadığıdır. Yabancı kuruluşlar ve sınırdaki vakalar için ise muafiyet listesi önemini korur ve en güvenli yol, işlem yapmadan önce en güncel FinCEN rehberliğini doğrulamaktır.