BOI jelentési mentességek magyarázata: ki jogosult a hatályos FinCEN-szabályok szerint?

A tényleges tulajdonosi információk jelentése az elmúlt években az egyik leginkább figyelt megfelelőségi kérdéssé vált az amerikai vállalkozások körében. A FinCEN szabályai változtak, bírósági végzések befolyásolták az ütemezést, és szűkült azok köre, akiknek jelentést kell tenniük. Ez különösen fontos kérdést vet fel: mely szervezetek mentesülnek a BOI-jelentés alól?

A legtöbb, az Egyesült Államokban alapított vállalkozás esetében a FinCEN jelenlegi útmutatása szerint a válasz egyszerű. Az Egyesült Államokban létrehozott szervezetek, amelyeket korábban belföldi jelentésre kötelezett társaságoknak neveztek, jelenleg mentesülnek a BOI-jelentés alól. Azoknak a külföldi szervezeteknek, amelyek valamely amerikai államban vagy törzsi joghatóságban bejegyeznek, hogy ott üzleti tevékenységet folytassanak, továbbra is vizsgálniuk kell a szabályt, de a jelenlegi bejelentési kötelezettséget mindig össze kell vetni a legfrissebb FinCEN-közleményekkel és bírósági fejleményekkel.

Ez az útmutató közérthetően magyarázza el a BOI-jelentési mentességeket, ismerteti a fő mentességi kategóriákat, és megmutatja, hogyan lehet eldönteni, hogy egy vállalkozásnak kell-e benyújtania a jelentést.

Mi az a BOI-jelentés?

A BOI a Beneficial Ownership Information, vagyis a tényleges tulajdonosi információk rövidítése. A jelentési keretrendszert a Corporate Transparency Act hozta létre azzal a céllal, hogy segítse a FinCEN-t annak azonosításában, kik azok a magánszemélyek, akik végső soron bizonyos szervezeteket birtokolnak vagy irányítanak.

Egy jelentésre kötelezett társaságnak általában be kell jelentenie az alábbiakról szóló információkat:

• magáról a társaságról
• a tényleges tulajdonosairól
• bizonyos esetekben a cégalapítókról

A tényleges tulajdonos általában olyan magánszemély, aki közvetlenül vagy közvetve lényeges befolyást gyakorol a társaságra, vagy a tulajdoni részesedés legalább 25 százalékát birtokolja vagy ellenőrzi.

Ez azonban nem jelenti azt, hogy minden szervezet a jelentésre kötelezett társaság kategóriájába tartozik. Egyes vállalkozások a szervezeti felépítésük, szabályozási státuszuk, adózási besorolásuk vagy méretük miatt mentesülnek.

A legfontosabb aktuális mentesség

A FinCEN jelenlegi útmutatása szerint az Egyesült Államokban létrehozott szervezetek mentesülnek a BOI-jelentés alól. Ez azt jelenti, hogy sok amerikai LLC-nek és részvénytársaságnak egyáltalán nem kell BOI-jelentést benyújtania.

Ezt kell először ellenőrizniük a vállalkozások tulajdonosainak. Ha a szervezetet amerikai jog szerint hozták létre, akkor jelen állás szerint általában kívül esik a BOI-jelentési kötelezettségen.

A külföldi szervezetek maradnak azok, amelyeknél továbbra is alaposabb mentességi vizsgálat szükséges lehet. Ha egy külföldi társaság az Egyesült Államokban üzleti tevékenység folytatására regisztrált, meg kell állapítania, hogy jogosult-e valamelyik felsorolt mentességre, és hogy vonatkozik-e rá bármilyen jelenlegi bejelentési kötelezettség.

A 23 jelentésre kötelezett társasági mentesség

A FinCEN kisvállalkozásoknak szóló megfelelési útmutatója 23 mentességi kategóriát sorol fel. Ezek a mentességek az eredeti BOI-szabályban is szerepeltek, és továbbra is ezek adják a legjobb támpontot annak megértéséhez, kik esnek kívül a jelentési rendszer hatályán, amikor a BOI-bejelentés egyébként alkalmazandó lenne.

#	Mentességi kategória	Mit fed le általában
1	Értékpapír-jelentő kibocsátó	Nyilvános társaságok, amelyek az Értékpapír-tőzsdei törvény alapján nyújtanak be jelentéseket
2	Kormányzati szerv	Szövetségi, állami, törzsi és hasonló kormányzati szervek
3	Bank	Az alkalmazandó banki jogszabályok szerinti bankok
4	Hitelintézeti szövetkezet	Szövetségi és állami hitelszövetkezetek
5	Betétgyűjtő intézmény holdingtársasága	Bankholding társaságok és takarékpénztári holdingtársaságok
6	Pénzforgalmi szolgáltató vállalkozás	FinCEN-nél nyilvántartott pénzforgalmi szolgáltatók és pénzátutalási vállalkozások
7	Értékpapír-bróker vagy -kereskedő	SEC-nél bejegyzett brókerek és kereskedők
8	Értékpapír-tőzsde vagy elszámoló ügynökség	Bejegyzett tőzsdék és elszámolóházak
9	Egyéb, a tőzsdei törvény alapján bejegyzett szervezet	Bizonyos, a SEC-nél nyilvántartott további szervezetek
10	Befektetési társaság vagy befektetési tanácsadó	SEC-nél regisztrált befektetési társaságok és tanácsadók
11	Kockázati tőkealap-tanácsadó	Azok a tanácsadók, amelyek megfelelnek a kockázati tőkealap-tanácsadói mentességnek
12	Biztosítótársaság	A szabály szerinti biztosítótársaságok
13	Állami engedéllyel rendelkező biztosítási közvetítő	Bizonyos engedéllyel rendelkező biztosítási közvetítők fizikai amerikai irodával
14	Az Árutőzsdei törvény alapján regisztrált szervezet	CFTC-nél regisztrált árupiaci szervezetek és kapcsolódó regisztráltak
15	Könyvelőiroda	A Sarbanes-Oxley törvény alapján regisztrált könyvvizsgáló cégek
16	Közműszolgáltató	Szabályozott közművek, amelyek alapvető közüzemi szolgáltatásokat nyújtanak
17	Pénzügyi piaci közmű	Az FSOC által kijelölt pénzügyi piaci közművek
18	Összevont befektetési eszköz	Bizonyos alapok és összevont eszközök, megfelelő felügyelettel
19	Adómentes szervezet	Jogosult adómentes szervezetek és bizonyos kapcsolódó alapítványok
20	Adómentes szervezetet támogató szervezet	Olyan szervezetek, amelyek kizárólag adómentes szervezeteket támogatnak, és megfelelnek a tulajdonosi és finanszírozási feltételeknek
21	Nagy működő vállalkozás	Az alkalmazotti, iroda- és bevételi teszteknek megfelelő társaságok
22	Bizonyos mentességet élvező szervezetek leányvállalata	Bizonyos mentesített anyavállalatok által ellenőrzött vagy teljes egészében tulajdonolt szervezetek
23	Inaktív szervezet	Régebbi, szigorú inaktivitási feltételeknek megfelelő, szunnyadó szervezetek

Miért fontosak ezek a mentességek?

Ezek a kategóriák nem pusztán egy ellenőrzőlista elemei. A mögöttük álló szakpolitikai döntést tükrözik: bizonyos, erősen szabályozott, nyilvánosan átlátható, adómentes vagy egyértelműen inaktív szervezetek kisebb kockázatot jelentenek a rejtett tulajdonlással való visszaélés szempontjából.

A gyakorlatban ez azt jelenti, hogy a mentességi vizsgálat gyakran három kérdés körül forog:

• A szervezet már most is erősen szabályozott vagy nyilvánosan átlátható?
• A szervezet adómentes, vagy egy mentességet élvező anyavállalat megfelelő leányvállalata?
• A szervezet elég nagy, vagy elég inaktív ahhoz, hogy kívül essen a jelentési célon?

Hogyan működnek a fő mentességek?

Nagy működő vállalkozás

A nagy működő vállalkozás mentesség az egyik legtöbbet emlegetett kategória, mert a tényleges működési méretre összpontosít.

A mentességhez a szervezetnek általában az alábbi feltételeknek kell megfelelnie:

• több mint 20 teljes munkaidős alkalmazottal rendelkezik
• több mint 20 teljes munkaidős alkalmazottja az Egyesült Államokban dolgozik
• fizikai működési jelenléttel rendelkezik egy amerikai irodában
• az adott amerikai adóbevallásán több mint 5 millió dollár bruttó bevételt vagy eladást mutat ki

A bevételi teszt különösen fontos. A társaságnak az szövetségi adóbevallásával kell igazolnia a szükséges összeget, és az árbevételnek az 5 millió dolláros küszöb felett kell maradnia még a nem amerikai forrásból származó bevételek kizárása után is.

Adómentes szervezet

Sok nonprofit szervezet mentesül, de a mentesség a tényleges adózási státusztól függ, nem pusztán attól, hogy a szervezet nonprofitnak nevezi magát.

Gyakori példák közé tartoznak a Belső Bevételi Kódex 501(c) szakasza szerinti jogosult szervezetek, a 527. szakasz szerinti adómentes politikai szervezetek, valamint a 4947(a) szakaszban leírt bizonyos alapítványok.

Egy vállalkozás nem feltételezheti automatikusan, hogy a küldetésorientált, jótékonysági vagy közösségi szemléletű működés önmagában mentességet jelent. Az adóbesorolásnak meg kell felelnie a szabálynak.

Bizonyos mentességet élvező szervezetek leányvállalata

Egy leányvállalat mentesülhet, ha egy jogosult, mentességet élvező anyavállalat ellenőrzi vagy teljes egészében birtokolja.

Ez a mentesség hasznos olyan vállalatcsoportok esetén, ahol egyértelműen mentesülő anyaszervezet áll a struktúra élén, de ennek is vannak korlátai. Nem alkalmazható minden szervezeti felépítésben, és az anyaszervezetnek is bele kell tartoznia a FinCEN által felsorolt jogosult kategóriák valamelyikébe.

Inaktív szervezet

Az inaktív szervezet mentesség szűk körű, és könnyű félreérteni.

Egy társaságnak általában minden alábbi feltételnek meg kell felelnie:

• 2020. január 1-jén vagy azt megelőzően létezett
• nem folytat aktív üzleti tevékenységet
• nem külföldi személy a tulajdonosa
• az elmúlt 12 hónapban nem történt tulajdonosváltás
• az elmúlt 12 hónapban nem küldött vagy nem fogadott 1000 dollárnál nagyobb összeget
• nem birtokol semmilyen eszközt, ideértve más szervezetekben fennálló tulajdoni részesedéseket is

Ez a mentesség valóban szunnyadó szervezetekre vonatkozik, nem olyan vállalkozásokra, amelyek egyszerűen lassan működnek, felfüggesztettek vagy átmenetileg inaktívak.

A tényleges tulajdonosi kivételek továbbra is számítanak

Még ha egy társaság jelentésre kötelezett is, nem minden, a vállalkozáshoz kapcsolódó személy minősül tényleges tulajdonosnak.

A FinCEN szabálya bizonyos személyeket kizár a tényleges tulajdonosi minőségből, többek között:

• kiskorú gyermekeket, akik helyett a szülő vagy gyám adatait kell jelenteni
• képviselőket, közvetítőket, letéteményeseket és megbízottakat, akik más nevében járnak el
• azokat az alkalmazottakat, akik nem felsővezetők, és egyébként nem gyakorolnak lényeges befolyást
• olyan személyeket, akiknek kizárólagos érdekeltsége öröklés útján keletkezik
• bizonyos hitelezőket

Ezek a kivételek csak akkor relevánsak, ha egyáltalán fennáll a jelentési kötelezettség, de ettől még részei annak a mentességi elemzésnek, amelyet a vállalkozásoknak érteniük kell.

Gyakori hibák, amelyeket a vállalkozások elkövetnek

Feltételezik, hogy minden LLC-nek be kell nyújtania jelentést

Ez az eredeti BOI-keretrendszer alatt gyakori feltételezés volt, de ma már nem biztonságos. Az Egyesült Államokban létrehozott szervezetek jelenleg a FinCEN útmutatása szerint mentesülnek.

Összekeverik az adózási státuszt a BOI-státusszal

Az adómentesség, az állami regisztráció és a BOI-mentesség összefüggnek, de nem azonosak. A vállalkozásnak az adott mentességi feltételeket kell ellenőriznie, nem feltételezheti, hogy az egyik státusz automatikusan magával hozza a másikat.

Elavult határidőkre támaszkodnak

A BOI határidők módosultak. Egyes FinCEN-oldalak átmeneti szabályokat mutatnak, míg más útmutatók arra utalnak, hogy bírósági végzések miatt jelenleg nincs bejelentési kötelezettség. A vállalkozásoknak mindig a legfrissebb hivatalos FinCEN útmutatásra kell támaszkodniuk, mielőtt lépnek.

Figyelmen kívül hagyják a külföldi szervezetekre vonatkozó szabályokat

Azoknak a külföldi társaságoknak, amelyek az Egyesült Államokban üzleti tevékenység folytatására regisztrálnak, továbbra is felül kell vizsgálniuk a BOI-kötelezettségeket. Az, hogy egy amerikai társaság mentesül, nem jelenti azt, hogy minden bejegyzett külföldi szervezet automatikusan mentesül.

Hogyan állapítható meg, hogy a társaság mentesül-e?

Egy gyakorlati mentességi vizsgálat általában az alábbi sorrendet követi:

1. Ellenőrizze, hogy hol hozták létre a szervezetet.
2. Vizsgálja meg, hogy az Egyesült Államokban hozták-e létre.
3. Ha külföldön alapították, állapítsa meg, hogy regisztrált-e üzleti tevékenység folytatására valamely amerikai államban vagy törzsi joghatóságban.
4. Tekintse át a 23 mentességi kategóriát.
5. Gyűjtse össze azokat az iratokat, amelyek alátámasztják a mentességet, például adóbevallásokat, regisztrációs nyilvántartásokat, szervezeti okiratokat vagy hatósági engedélyeket.
6. Ellenőrizze újra a státuszt, valahányszor a tulajdonosi, adózási vagy szabályozási helyzet megváltozik.

Az utolsó lépés azért fontos, mert a mentességi státusz megváltozhat. Egy vállalkozás ma jogosult lehet, de később elveszítheti ezt a jogosultságot, ha megváltozik a tulajdonosi szerkezet, nő a mérete, elveszíti az adómentes státuszt, vagy már nem felel meg valamely szabályozási tesztnek.

Mi történik, ha a mentesség megváltozik?

Ha egy társaság elveszíti a mentességét, és a BOI-jelentés ismét relevánssá válik, a vállalkozásnak gyorsan kell lépnie, és át kell tekintenie a hatályos FinCEN-utasításokat.

A fordítottja is igaz. Ha egy vállalkozás a korábbi jelentési kötelezettség után később mentesültté válik, ellenőriznie kell, hogy szükséges-e frissítő vagy helyesbítő bejelentés a hatályos szabályok szerint.

Mivel a BOI-útmutatás a jogalkotás, a végrehajtási változások és a bírósági végzések hatására folyamatosan változott, nem célszerű régi határidő-összefoglalókra vagy elavult blogbejegyzésekre hagyatkozni.

Hogyan segíthet a Zenind

A Zenind segít a vállalkozóknak és üzlettulajdonosoknak amerikai társaságok létrehozásában és kezelésében, gyakorlati megfelelőségi támogatásra összpontosítva.

Ez azért fontos, mert a BOI-kérdések gyakran közvetlenül kapcsolódnak a társaság alapításához, a bejegyzett székhelyi szolgáltatáshoz, az éves megfelelőséghez és az állami szintű fenntartási kötelezettségekhez. Egy rendezett alapítási dokumentáció és egy átlátható megfelelőségi munkafolyamat megkönnyíti annak megállapítását, hogy egy társaság mentesül-e, és milyen dokumentumok támasztják alá ezt a következtetést.

Ha az Egyesült Államokban indít vállalkozást, vagy egy meglévő szervezet megfelelőségi helyzetét vizsgálja, a Zenind segíthet rendszerezni a folyamatot, miközben Ön ellenőrzi a legfrissebb bejelentési szabályokat.

BOI jelentési mentességek GYIK

Minden amerikai vállalkozás mentesül most?

A FinCEN jelenlegi útmutatása szerint az Egyesült Államokban létrehozott szervezetek mentesülnek a BOI-jelentés alól.

A külföldi szervezeteknek automatikusan be kell nyújtaniuk a jelentést?

Nem. A külföldi szervezetek továbbra is jogosultak lehetnek mentességre, és a jelenlegi bejelentési kötelezettséget mindig a legfrissebb FinCEN-közlemények alapján kell ellenőrizni.

Ha egy társaság nonprofit, az automatikusan mentességet jelent?

Nem. A szervezetnek meg kell felelnie a szabály szerinti konkrét adómentességi feltételeknek.

Egy inaktív társaság mindig mentesül?

Nem. Az inaktív szervezet mentesség szűk körű, és minden felsorolt feltételnek teljesülnie kell.

Támaszkodhatnak-e a vállalkozások a régi BOI-határidőtáblázatokra?

Nem. A BOI-szabályok többször változtak. A bejelentési kötelezettség eldöntése előtt mindig ellenőrizze a hatályos FinCEN útmutatást.

Záró tanulság

A BOI-jelentési mentességek könnyebben érthetők, ha az elemzést két kérdésre bontjuk: jelentésre kötelezett-e egyáltalán a társaság, és ha igen, jogosult-e mentességre?

A legtöbb, az Egyesült Államokban alapított társaság esetében a jelenlegi válasz az, hogy BOI-jelentés nem szükséges. A külföldi szervezetek és a határesetek esetében a mentességi lista továbbra is fontos, és a legbiztonságosabb megoldás a legfrissebb FinCEN útmutatás ellenőrzése, mielőtt bármit tenne.