Explication des exemptions au rapport BOI : qui est admissible selon les règles actuelles de FinCEN

La déclaration de la propriété effective est l’un des sujets de conformité les plus surveillés pour les entreprises américaines depuis quelques années. Les règles de FinCEN ont changé, des ordonnances judiciaires ont influencé le calendrier et la définition des entités tenues de déclarer a été resserrée. Cela rend une question particulièrement importante : quelles entités sont exemptées du rapport BOI?

Pour la plupart des sociétés constituées aux États-Unis, la réponse selon les directives actuelles de FinCEN est simple. Les entités créées aux États-Unis, auparavant appelées sociétés déclarantes nationales, sont maintenant exemptées du rapport BOI. Les entités étrangères qui s’enregistrent pour faire affaire dans un État américain ou dans une juridiction tribale peuvent encore devoir évaluer la règle, mais les obligations de dépôt actuelles devraient toujours être vérifiées en fonction des plus récentes avis de FinCEN et des développements judiciaires.

Ce guide explique les exemptions au rapport BOI en langage simple, présente les principales catégories d’exemption et montre comment déterminer si une entreprise doit produire une déclaration.

Qu’est-ce que le rapport BOI?

BOI signifie "Beneficial Ownership Information", soit les renseignements sur la propriété effective. Le cadre de déclaration a été créé en vertu du Corporate Transparency Act afin d’aider FinCEN à identifier les personnes qui possèdent ou contrôlent ultimement certaines entités.

Une société déclarante doit généralement divulguer des renseignements sur :

• La société elle-même
• Ses propriétaires effectifs
• Dans certains cas, les personnes qui présentent la demande de constitution

Un propriétaire effectif est généralement une personne qui, directement ou indirectement, exerce un contrôle important sur l’entreprise ou détient ou contrôle au moins 25 % des participations.

Cela dit, toutes les entités n’entrent pas dans la catégorie des sociétés déclarantes. Certaines entreprises sont exemptées en raison de leur structure, de leur statut réglementaire, de leur traitement fiscal ou de leur taille.

L’exemption actuelle la plus importante

Selon les directives actuelles de FinCEN, les entités créées aux États-Unis sont exemptées du rapport BOI. Cela signifie que de nombreuses LLC et corporations américaines n’ont pas à produire de rapport BOI du tout.

C’est la première chose que les propriétaires d’entreprise devraient vérifier. Si l’entité a été créée en vertu du droit américain, elle se trouve généralement à l’extérieur de l’exigence de déclaration BOI, dans l’état actuel des choses.

Les entités étrangères constituent le groupe restant qui pourrait encore nécessiter une analyse plus poussée des exemptions. Si une société étrangère s’est enregistrée pour faire affaire aux États-Unis, elle devrait confirmer si elle répond à l’une des exemptions énumérées et si une obligation actuelle de dépôt s’applique.

Les 23 exemptions à l’obligation de déclaration

Le guide de conformité pour les petites entités de FinCEN identifie 23 catégories d’exemption. Ces exemptions existaient dans la règle BOI originale et demeurent la meilleure référence pour comprendre qui serait exclu du régime de déclaration lorsque le dépôt BOI s’applique.

#	Catégorie d’exemption	Ce qu’elle couvre généralement
1	Émetteur assujetti aux lois sur les valeurs mobilières	Sociétés publiques qui déposent des rapports en vertu du Securities Exchange Act
2	Autorité gouvernementale	Organismes fédéraux, provinciaux, tribaux et autres organismes gouvernementaux semblables
3	Banque	Banques définies selon les lois bancaires applicables
4	Caisse populaire	Caisses populaires fédérales et d’État
5	Société de portefeuille d’institution de dépôt	Sociétés de portefeuille bancaires et sociétés de portefeuille de caisses d’épargne et de crédit
6	Entreprise de services monétaires	Entreprises de services monétaires et transmetteurs de fonds inscrits auprès de FinCEN
7	Courtier ou négociant en valeurs mobilières	Courtiers et négociants inscrits auprès de la SEC
8	Bourse ou agence de compensation de valeurs mobilières	Bourses et agences de compensation enregistrées
9	Autre entité inscrite en vertu de l’Exchange Act	Certaines autres entités inscrites auprès de la SEC
10	Société d’investissement ou conseiller en placement	Sociétés d’investissement et conseillers inscrits auprès de la SEC
11	Conseiller à un fonds de capital-risque	Conseillers admissibles à l’exemption pour fonds de capital-risque
12	Compagnie d’assurance	Compagnies d’assurance définies par la règle
13	Producteur d’assurance agréé par l’État	Certains producteurs d’assurance titulaires d’un permis avec un bureau physique aux États-Unis
14	Entité inscrite en vertu du Commodity Exchange Act	Entités sur les produits dérivés inscrites auprès de la CFTC et autres inscrits connexes
15	Cabinet comptable	Cabinets de comptables publics inscrits en vertu de la loi Sarbanes-Oxley
16	Service public	Services publics réglementés offrant des services essentiels
17	Infrastructure de marché financier	Infrastructures de marché financier désignées par le FSOC
18	Véhicule de placement collectif	Certains fonds et véhicules collectifs avec une surveillance admissible
19	Entité exonérée d’impôt	Organismes admissibles exonérés d’impôt et certains fiducies connexes
20	Entité qui aide une entité exonérée d’impôt	Entités qui soutiennent exclusivement des entités exonérées d’impôt et satisfont à certains tests de propriété et de financement
21	Grande société exploitante	Entreprises qui satisfont aux critères d’employés, de bureaux et de revenus
22	Filiale d’entités exemptées précises	Entités contrôlées ou détenues en totalité par certains parents exonérés admissibles
23	Entité inactive	Entités dormantes plus anciennes qui satisfont à plusieurs tests stricts d’inactivité

Pourquoi ces exemptions sont importantes

Ces catégories ne sont pas seulement une liste à cocher. Elles reflètent le choix de politique selon lequel certaines entités fortement réglementées, largement divulguées publiquement, exonérées d’impôt ou clairement inactives présentent un risque moindre de dissimulation de propriété.

En pratique, cela signifie que l’analyse d’exemption repose souvent sur trois questions :

• L’entité est-elle déjà fortement réglementée ou largement divulguée publiquement?
• L’entité est-elle exonérée d’impôt ou une filiale admissible d’une société mère exonérée?
• L’entité est-elle assez grande ou assez inactive pour se situer en dehors de l’objectif de déclaration?

Comment fonctionnent les principales exemptions

Grande société exploitante

L’exemption pour grande société exploitante est l’une des plus souvent discutées parce qu’elle repose sur l’échelle réelle des activités.

Pour être admissible, une entité doit généralement avoir :

• Plus de 20 employés à temps plein
• Plus de 20 employés à temps plein travaillant aux États-Unis
• Une présence opérationnelle physique dans un bureau aux États-Unis
• Plus de 5 millions de dollars américains en recettes brutes ou en ventes sur la déclaration de revenus fédérale pertinente

Le critère de revenus est particulièrement important. L’entreprise doit pouvoir démontrer le montant requis au moyen de sa déclaration de revenus fédérale, et le seuil de recettes doit demeurer supérieur à 5 millions de dollars même après exclusion des recettes provenant de sources non américaines.

Entité exonérée d’impôt

De nombreux organismes sans but lucratif sont exemptés, mais l’exemption dépend du statut fiscal réel, et non simplement de l’image charitable.

Les exemples courants comprennent les organismes admissibles décrits à l’article 501(c) du Internal Revenue Code, les organisations politiques exonérées en vertu de l’article 527 et certaines fiducies décrites à l’article 4947(a).

Une entreprise ne devrait pas présumer qu’une mission sociale, caritative ou communautaire la rend automatiquement exemptée. La classification fiscale doit correspondre à la règle.

Filiale d’entités exonérées précises

Une filiale peut être exemptée si elle est contrôlée ou détenue en totalité par une société mère exonérée admissible.

Cette exemption est utile pour les groupes de sociétés ayant une société mère clairement exonérée, mais elle a des limites. Elle ne s’applique pas à toutes les structures, et la société mère doit elle-même appartenir à l’une des catégories admissibles énumérées par FinCEN.

Entité inactive

L’exemption pour entité inactive est étroite et facile à mal comprendre.

Une société doit généralement satisfaire à toutes les conditions suivantes :

• Elle existait au plus tard le 1er janvier 2020
• Elle n’exerce aucune activité commerciale active
• Elle n’appartient pas à une personne étrangère
• Aucun changement de propriété n’a eu lieu au cours des 12 derniers mois
• Elle n’a ni envoyé ni reçu plus de 1 000 $ au cours des 12 derniers mois
• Elle ne détient aucun actif, y compris des participations dans d’autres entités

Cette exemption vise les entités véritablement dormantes, et non les entreprises simplement lentes, suspendues ou temporairement inactives.

Les exceptions relatives au propriétaire effectif demeurent importantes

Même lorsqu’une société est une société déclarante, toutes les personnes ayant un lien avec l’entreprise ne sont pas des propriétaires effectifs.

La règle de FinCEN exclut certaines personnes du statut de propriétaire effectif, notamment :

• Les enfants mineurs, pour lesquels les renseignements du parent ou du tuteur sont déclarés à la place
• Les mandataires, intermédiaires, gardiens et agents agissant pour le compte d’une autre personne
• Les employés qui ne sont pas des cadres supérieurs et qui n’exercent pas autrement un contrôle important
• Les personnes dont l’intérêt découle uniquement d’un héritage
• Certains créanciers

Ces exceptions sont pertinentes seulement si la déclaration est requise au départ, mais elles font quand même partie de l’analyse d’exemption que les entreprises devraient comprendre.

Erreurs courantes des entreprises

Penser que chaque LLC doit produire un rapport

C’était une hypothèse fréquente dans le cadre BOI original, mais ce n’est plus une règle sûre. Les entités créées aux États-Unis sont actuellement exemptées selon les directives de FinCEN.

Confondre le statut fiscal avec le statut BOI

Le statut exonéré d’impôt, l’enregistrement auprès de l’État et l’exemption BOI sont liés, mais ils ne sont pas identiques. Une entreprise devrait vérifier les critères exacts d’exemption plutôt que de supposer qu’un statut entraîne automatiquement les autres.

Se fier à des échéances dépassées

Les échéances BOI ont changé. Certaines pages de FinCEN reflètent des règles intérimaires, tandis que d’autres avis indiquent que les dépôts ne sont actuellement pas requis en raison d’ordonnances judiciaires. Les entreprises devraient se fier aux plus récentes directives officielles de FinCEN avant d’agir.

Ignorer les règles applicables aux entités étrangères

Les sociétés étrangères qui s’enregistrent pour faire affaire aux États-Unis peuvent encore devoir examiner leurs obligations BOI. Le fait qu’une société américaine soit exemptée ne signifie pas que toute entité étrangère enregistrée l’est automatiquement.

Comment déterminer si votre société est exemptée

Un examen pratique de l’exemption suit généralement cette séquence :

1. Confirmer où l’entité a été créée.
2. Vérifier si elle a été constituée aux États-Unis.
3. Si elle a été constituée à l’étranger, déterminer si elle s’est enregistrée pour faire affaire dans un État américain ou une juridiction tribale.
4. Examiner les 23 catégories d’exemption.
5. Rassembler les documents qui appuient l’exemption, comme les déclarations de revenus, les documents d’enregistrement, les documents constitutifs ou les licences réglementaires.
6. Réévaluer le statut chaque fois que la propriété, le statut fiscal ou le statut réglementaire change.

La dernière étape est importante parce que le statut d’exemption peut changer. Une entreprise admissible aujourd’hui pourrait ne plus l’être plus tard si elle change de propriétaire, prend de l’ampleur, perd son statut exonéré d’impôt ou cesse de satisfaire à un critère réglementaire.

Que se passe-t-il si votre exemption change?

Si une société perd une exemption et que le rapport BOI redevient pertinent, l’entreprise devrait agir rapidement et examiner les instructions actuelles de FinCEN.

L’inverse est aussi vrai. Si une entreprise devient exemptée après avoir été assujettie à l’obligation de déclaration, elle devrait vérifier si une mise à jour ou une déclaration corrective est requise selon les règles en vigueur.

Parce que les directives BOI ont évolué en raison de la réglementation, de changements d’application et d’ordonnances judiciaires, il n’est pas prudent de se fier à d’anciens résumés de délais ou à des articles de blogue dépassés.

Comment Zenind peut aider

Zenind aide les entrepreneurs et les propriétaires d’entreprise à créer et à gérer des sociétés américaines avec un accent sur un soutien pratique en matière de conformité.

Cela importe parce que les questions BOI se trouvent souvent à côté de la constitution de l’entité, des services de représentant agréé, de la conformité annuelle et de l’entretien au niveau de l’État. Un dossier de constitution clair et un flux de travail de conformité bien organisé facilitent la détermination de l’exemption d’une entreprise et des documents qui soutiennent cette conclusion.

Si vous lancez une entreprise aux États-Unis ou si vous révisez la conformité d’une entité existante, Zenind peut vous aider à rester organisé pendant que vous confirmez les règles de dépôt les plus récentes.

FAQ sur les exemptions au rapport BOI

Toutes les sociétés américaines sont-elles maintenant exemptées?

Selon les directives actuelles de FinCEN, les entités créées aux États-Unis sont exemptées du rapport BOI.

Les entités étrangères doivent-elles automatiquement produire un rapport?

Non. Les entités étrangères peuvent encore être admissibles à une exemption, et les obligations actuelles de déclaration devraient toujours être vérifiées en fonction des plus récentes avis de FinCEN.

Le fait d’être un organisme sans but lucratif rend-il automatiquement une société exemptée?

Non. L’entité doit satisfaire aux critères précis d’exonération fiscale prévus par la règle.

Une société inactive est-elle toujours exemptée?

Non. L’exemption pour entité inactive est étroite et exige que toutes les conditions énumérées soient remplies.

Les entreprises devraient-elles se fier à d’anciens tableaux de délais BOI?

Non. Les règles BOI ont changé plusieurs fois. Vérifiez toujours les directives actuelles de FinCEN avant de décider si un dépôt est requis.

Conclusion

Les exemptions au rapport BOI sont plus faciles à comprendre lorsqu’on sépare l’analyse en deux questions : l’entreprise est-elle assujettie à l’obligation de déclaration, et si oui, peut-elle bénéficier d’une exemption?

Pour la plupart des sociétés constituées aux États-Unis, la réponse actuelle est que le rapport BOI n’est pas requis. Pour les entités étrangères et les cas limites, la liste des exemptions demeure importante, et la voie la plus sûre consiste à vérifier les plus récentes directives de FinCEN avant d’agir.