Vysvětlení výjimek z hlášení BOI: kdo se podle aktuálních pravidel FinCEN kvalifikuje

Hlášení skutečných majitelů je v posledních letech jedním z nejsledovanějších témat souladu pro americké podniky. Pravidla FinCEN se měnila, soudní rozhodnutí ovlivnila časový harmonogram a definice toho, kdo musí hlásit, se zúžila. To vyvolává jednu obzvlášť důležitou otázku: které subjekty jsou z hlášení BOI osvobozeny?

Pro většinu společností založených ve Spojených státech je podle současného výkladu FinCEN odpověď jednoduchá. Subjekty založené v USA, dříve nazývané domácí oznamující společnosti, jsou nyní od hlášení BOI osvobozeny. Zahraniční subjekty, které se registrují k podnikání v některém státě USA nebo v kmenové jurisdikci, mohou stále potřebovat posoudit pravidlo, ale aktuální povinnost podání je vždy nutné ověřit podle nejnovějších oznámení FinCEN a soudního vývoje.

Tento průvodce vysvětluje výjimky z hlášení BOI srozumitelně, shrnuje hlavní kategorie výjimek a ukazuje, jak určit, zda má podnik podávat hlášení.

Co je hlášení BOI?

BOI znamená Beneficial Ownership Information, tedy informace o skutečném vlastnictví. Tento rámec hlášení vznikl podle Corporate Transparency Act, aby FinCEN mohl identifikovat osoby, které nakonec vlastní nebo ovládají určité subjekty.

Oznamující společnost musí obecně zveřejnit informace o:

• samotné společnosti
• jejích skutečných majitelích
• v některých situacích i o žadatelích o založení společnosti

Skutečným majitelem je obecně fyzická osoba, která přímo nebo nepřímo vykonává podstatnou kontrolu nad společností nebo vlastní či ovládá alespoň 25 % vlastnických podílů.

To však neznamená, že každý subjekt spadá do kategorie oznamující společnosti. Některé podniky jsou osvobozeny kvůli své struktuře, regulatornímu postavení, daňovému režimu nebo velikosti.

Nejdůležitější současná výjimka

Podle aktuálního výkladu FinCEN jsou subjekty založené ve Spojených státech od hlášení BOI osvobozeny. To znamená, že mnoho amerických LLC a korporací nemusí hlášení BOI podávat vůbec.

Toto je první věc, kterou by měli vlastníci podniků zkontrolovat. Pokud byl subjekt založen podle práva USA, obecně dnes nespadá do povinnosti hlášení BOI.

Zahraniční subjekty zůstávají skupinou, která může vyžadovat podrobnější analýzu výjimek. Pokud zahraniční společnost zaregistrovala podnikání ve Spojených státech, měla by ověřit, zda splňuje některou z uvedených výjimek a zda se na ni vztahuje jakákoli aktuální povinnost podání.

23 výjimek pro oznamující společnosti

Průvodce souladem pro malé podniky od FinCEN uvádí 23 kategorií výjimek. Tyto výjimky existovaly už v původním pravidle BOI a stále představují nejlepší mapu pro pochopení, kdo by byl mimo režim hlášení, pokud se podání BOI vztahuje.

#	Kategorie výjimky	Co obvykle zahrnuje
1	Emitent cenných papírů registrovaný u SEC	Veřejné společnosti podávající výkazy podle Securities Exchange Act
2	Vládní orgán	Federální, státní, kmenové a podobné veřejné instituce
3	Banka	Banky definované podle příslušných bankovních zákonů
4	Kreditní unie	Federální a státní kreditní unie
5	Holdingová společnost depozitní instituce	Bankovní holdingové společnosti a holdingové společnosti spořitelen a úvěrních asociací
6	Podnik poskytující peněžní služby	Podniky poskytující peněžní služby a převodci peněz registrovaní u FinCEN
7	Broker nebo dealer s cennými papíry	Brokeři a dealeři registrovaní u SEC
8	Burza cenných papírů nebo clearingová agentura	Registrované burzy a clearingové agentury
9	Jiný subjekt registrovaný podle Exchange Act	Některé další subjekty registrované u SEC
10	Investiční společnost nebo investiční poradce	Investiční společnosti a poradci registrovaní u SEC
11	Poradce venture kapitálového fondu	Poradci, kteří splňují výjimku pro poradce VC fondu
12	Pojišťovna	Pojišťovny definované pravidlem
13	Pojišťovací zprostředkovatel s licencí od státu	Někteří licencovaní pojišťovací zprostředkovatelé s fyzickou provozovnou v USA
14	Subjekt registrovaný podle Commodity Exchange Act	Subjekty registrované u CFTC v oblasti komodit a související registranti
15	Účetní firma	Veřejné účetní firmy registrované podle Sarbanes-Oxley
16	Veřejná utility	Regulované veřejné služby poskytující základní utility služby
17	Finanční tržní utilita	Finanční tržní utility určené FSOC
18	Sdružené investiční vozidlo	Některé fondy a sdružená vozidla s odpovídajícím dohledem
19	Subjekt osvobozený od daně	Kvalifikované neziskové organizace a některé související trusty
20	Subjekt pomáhající subjektu osvobozenému od daně	Subjekty, které výhradně podporují subjekty osvobozené od daně a splňují testy vlastnictví a financování
21	Velká provozní společnost	Společnosti splňující testy zaměstnanců, kanceláře a příjmů
22	Dceřiná společnost některých osvobozených subjektů	Subjekty kontrolované nebo zcela vlastněné určitými osvobozenými mateřskými společnostmi
23	Neaktivní subjekt	Starší neaktivní subjekty splňující několik přísných testů nečinnosti

Proč tyto výjimky záleží

Tyto kategorie nejsou jen kontrolním seznamem. Odrážejí politické rozhodnutí, že určité silně regulované, veřejně zveřejňované, od daně osvobozené nebo zjevně neaktivní subjekty představují nižší riziko skrytého zneužití vlastnictví.

V praxi tedy analýza výjimky často stojí na jedné ze tří otázek:

• Je subjekt již silně regulovaný nebo veřejně transparentní?
• Je subjekt osvobozen od daně nebo jde o kvalifikovanou dceřinou společnost osvobozené mateřské entity?
• Je subjekt dostatečně velký, nebo naopak dostatečně neaktivní, aby spadal mimo účel hlášení?

Jak fungují hlavní výjimky

Velká provozní společnost

Výjimka pro velkou provozní společnost je jednou z nejčastěji diskutovaných, protože se zaměřuje na skutečný rozsah podnikání.

Aby se subjekt kvalifikoval, musí obecně mít:

• více než 20 zaměstnanců na plný úvazek
• více než 20 zaměstnanců na plný úvazek pracujících ve Spojených státech
• fyzickou provozovnu v kanceláři v USA
• více než 5 milionů USD na hrubých příjmech nebo tržbách v příslušném daňovém přiznání v USA

Test příjmů je obzvlášť důležitý. Společnost musí být schopna prokázat požadovanou částku prostřednictvím federálního daňového přiznání a hranice příjmů musí zůstat nad 5 miliony USD i po vyloučení příjmů ze zdrojů mimo USA.

Subjekt osvobozený od daně

Mnoho neziskových organizací je osvobozeno, ale výjimka závisí na skutečném daňovém statusu, ne jen na označení jako neziskovka.

Mezi běžné příklady patří kvalifikované organizace uvedené v oddíle 501(c) Internal Revenue Code, politické organizace osvobozené podle oddílu 527 a některé trusty uvedené v oddíle 4947(a).

Společnost by neměla předpokládat, že sama skutečnost, že má charitativní nebo komunitní poslání, automaticky znamená osvobození. Daňová klasifikace musí odpovídat pravidlu.

Dceřiná společnost některých osvobozených subjektů

Dceřiná společnost může být osvobozena, pokud je kontrolována nebo zcela vlastněna kvalifikovanou osvobozenou mateřskou společností.

Tato výjimka je užitečná pro korporátní skupiny s jasně osvobozenou mateřskou společností, ale má své limity. Neplatí pro každou strukturu a mateřská entita sama musí spadat do některé z kvalifikovaných kategorií uvedených FinCEN.

Neaktivní subjekt

Výjimka pro neaktivní subjekt je úzká a snadno se špatně chápe.

Společnost obecně musí splnit všechny následující podmínky:

• existovala k 1. lednu 2020 nebo dříve
• nevykonává aktivní podnikatelskou činnost
• není vlastněna zahraniční osobou
• v posledních 12 měsících nedošlo ke změně vlastnictví
• v posledních 12 měsících neposlala ani nepřijala více než 1 000 USD
• nedrží žádná aktiva, včetně vlastnických podílů v jiných subjektech

Tato výjimka je určena pro skutečně spící subjekty, ne pro podniky, které jsou jen pomalé, pozastavené nebo dočasně neaktivní.

Výjimky pro skutečné majitele stále hrají roli

I když je společnost oznamujícím subjektem, ne každý člověk spojený s podnikem je skutečným majitelem.

Pravidlo FinCEN vylučuje z postavení skutečného majitele určité osoby, včetně:

• nezletilých dětí, za které se místo toho uvádějí údaje rodiče nebo opatrovníka
• nominantů, zprostředkovatelů, správců a agentů jednajících za někoho jiného
• zaměstnanců, kteří nejsou vedoucími pracovníky a jinak nevykonávají podstatnou kontrolu
• osob, jejichž jediný podíl vyplývá z dědictví
• některých věřitelů

Tyto výjimky jsou relevantní pouze tehdy, pokud je hlášení vyžadováno, ale stále patří k analýze výjimek, které by firmy měly znát.

Časté chyby podniků

Předpoklad, že každá LLC musí podat hlášení

To byl běžný předpoklad podle původního rámce BOI, ale už není bezpečný. Subjekty založené v USA jsou podle aktuálního výkladu FinCEN osvobozeny.

Záměna daňového statusu se statusem BOI

Status osvobození od daně, registrace ve státě a osvobození od BOI spolu souvisejí, ale nejsou totožné. Podnik by měl ověřit přesná kritéria výjimky, místo aby předpokládal, že jeden status automaticky znamená i druhý.

Spoléhání na zastaralé termíny

Termíny pro BOI se posouvaly. Některé stránky FinCEN odrážejí dočasná pravidla, zatímco jiné pokyny uvádějí, že podání nejsou v současnosti vyžadována kvůli soudním rozhodnutím. Podniky by měly před jakýmkoli krokem vycházet z nejnovějších oficiálních pokynů FinCEN.

Ignorování pravidel pro zahraniční subjekty

Zahraniční společnosti, které se registrují k podnikání ve Spojených státech, mohou stále potřebovat přezkoumat povinnosti BOI. Skutečnost, že americká společnost je osvobozena, neznamená, že automaticky je osvobozen každý registrovaný zahraniční subjekt.

Jak zjistit, zda je vaše společnost osvobozena

Praktické posouzení výjimky obvykle postupuje v tomto pořadí:

1. Potvrďte, kde byl subjekt založen.
2. Zjistěte, zda byl vytvořen ve Spojených státech.
3. Pokud je založen v zahraničí, určete, zda se registroval k podnikání v některém státě USA nebo v kmenové jurisdikci.
4. Projděte všech 23 kategorií výjimek.
5. Shromážděte dokumenty, které výjimku podporují, například daňová přiznání, registrační záznamy, zakladatelské dokumenty nebo regulační licence.
6. Znovu ověřujte status vždy, když se změní vlastnictví, daňový status nebo regulační postavení.

Poslední krok je důležitý, protože status výjimky se může změnit. Podnik, který dnes splňuje podmínky, je nemusí splňovat později, pokud se změní vlastnictví, poroste, ztratí status osvobození od daně nebo přestane splňovat regulační test.

Co když se vaše výjimka změní?

Pokud společnost ztratí výjimku a hlášení BOI se znovu stane relevantním, měla by jednat rychle a prostudovat aktuální pokyny FinCEN.

Platí to i opačně. Pokud se podnik stane osvobozeným až po tom, co dříve podléhal hlášení, měl by ověřit, zda je podle současných pravidel nutné nějaké aktualizační nebo opravné podání.

Protože se pokyny BOI vyvíjely prostřednictvím tvorby pravidel, změn vymáhání i soudních rozhodnutí, není rozumné spoléhat na staré souhrny termínů nebo zastaralé blogové příspěvky.

Jak může pomoci Zenind

Zenind pomáhá podnikatelům a majitelům firem zakládat a spravovat americké společnosti se zaměřením na praktickou podporu souladu.

To je důležité, protože otázky BOI často souvisejí se založením entity, službami registrovaného agenta, ročním souladem a údržbou na úrovni jednotlivých států. Přehledná zakladatelská dokumentace a organizovaný proces souladu usnadňují určit, zda je společnost osvobozená a jaké dokumenty toto tvrzení podporují.

Pokud zakládáte společnost ve Spojených státech nebo přezkoumáváte compliance existující entity, Zenind vám může pomoci udržet si pořádek při ověřování nejnovějších pravidel podání.

Časté dotazy k výjimkám z hlášení BOI

Jsou nyní osvobozeny všechny americké společnosti?

Podle aktuálního výkladu FinCEN jsou subjekty založené ve Spojených státech od hlášení BOI osvobozeny.

Musí zahraniční subjekty automaticky podávat hlášení?

Ne. Zahraniční subjekty mohou stále splnit podmínky pro výjimku a aktuální povinnosti podání je vždy třeba ověřit podle nejnovějších oznámení FinCEN.

Znamená to, že pokud je společnost nezisková, je automaticky osvobozená?

Ne. Subjekt musí splňovat konkrétní kritéria osvobození od daně podle pravidla.

Je neaktivní společnost vždy osvobozená?

Ne. Výjimka pro neaktivní subjekt je úzká a vyžaduje splnění všech uvedených podmínek.

Měly by se firmy spoléhat na staré přehledy termínů BOI?

Ne. Pravidla BOI se několikrát změnila. Před rozhodnutím, zda je podání nutné, vždy zkontrolujte aktuální pokyny FinCEN.

Závěrečné shrnutí

Výjimky z hlášení BOI se lépe chápou, když analýzu rozdělíte na dvě otázky: je společnost vůbec oznamujícím subjektem, a pokud ano, kvalifikuje se na výjimku?

Pro většinu společností založených ve Spojených státech je podle současného stavu odpověď taková, že hlášení BOI se nevyžaduje. U zahraničních subjektů a hraničních případů má seznam výjimek stále význam a nejbezpečnější postup je před jakýmkoli krokem ověřit nejnovější pokyny FinCEN.