Exenciones de la declaración de BOI explicadas: quién cumple los requisitos según las normas actuales de FinCEN

La declaración de titularidad real ha sido uno de los temas de cumplimiento más vigilados por las empresas de EE. UU. en los últimos años. Las normas de FinCEN han cambiado, las órdenes judiciales han afectado los plazos y la definición de quién debe declarar se ha reducido. Eso hace que una pregunta sea especialmente importante: ¿qué entidades están exentas de la declaración de BOI?

Para la mayoría de las empresas constituidas en Estados Unidos, la respuesta según la orientación actual de FinCEN es sencilla. Las entidades creadas en EE. UU., antes denominadas sociedades informantes nacionales, están ahora exentas de la declaración de BOI. Las entidades extranjeras que se registran para operar en un estado de EE. UU. o en una jurisdicción tribal todavía pueden tener que evaluar la norma, pero siempre hay que comprobar las obligaciones de presentación vigentes frente a los últimos avisos de FinCEN y los avances judiciales.

Esta guía explica las exenciones de la declaración de BOI en lenguaje claro, describe las principales categorías de exención y muestra cómo determinar si una empresa debe presentar la declaración.

¿Qué es la declaración de BOI?

BOI significa Beneficial Ownership Information, es decir, información sobre la titularidad real. El marco de declaración se creó en virtud de la Corporate Transparency Act para ayudar a FinCEN a identificar a las personas que, en última instancia, poseen o controlan determinadas entidades.

Por lo general, una sociedad informante debe revelar información sobre:

• La propia empresa
• Sus titulares reales
• En algunas situaciones, los solicitantes de la empresa

Por lo general, un titular real es una persona física que, directa o indirectamente, ejerce un control sustancial sobre la empresa o posee o controla al menos el 25 % de las participaciones de propiedad.

Dicho esto, no todas las entidades entran en la categoría de sociedad informante. Algunas empresas están exentas por su estructura, su condición regulatoria, su tratamiento fiscal o su tamaño.

La exención actual más importante

Según la orientación actual de FinCEN, las entidades creadas en Estados Unidos están exentas de la declaración de BOI. Eso significa que muchas LLC y corporaciones de EE. UU. no tienen que presentar informes de BOI.

Esto es lo primero que deben comprobar los propietarios de empresas. Si la entidad se constituyó conforme a la legislación de EE. UU., por lo general queda fuera del requisito de declaración de BOI en su situación actual.

Las entidades extranjeras son el grupo restante que puede necesitar un análisis más detallado de las exenciones. Si una empresa extranjera se registró para operar en Estados Unidos, debe confirmar si cumple alguna de las exenciones enumeradas y si se aplica alguna obligación de presentación vigente.

Las 23 exenciones para sociedades informantes

La guía de cumplimiento para pequeñas entidades de FinCEN identifica 23 categorías de exención. Estas exenciones existían en la norma original de BOI y siguen siendo la mejor referencia para entender quién quedaría fuera del régimen de declaración cuando la presentación de BOI aplique.

#	Categoría de exención	Qué suele abarcar
1	Emisor que presenta informes de valores	Empresas cotizadas que presentan información conforme al Securities Exchange Act
2	Autoridad gubernamental	Organismos gubernamentales federales, estatales, tribales y similares
3	Banco	Bancos definidos por la legislación bancaria aplicable
4	Cooperativa de crédito	Cooperativas de crédito federales y estatales
5	Sociedad matriz de una institución de depósito	Sociedades holding bancarias y sociedades holding de cajas de ahorro y préstamo
6	Empresa de servicios monetarios	Empresas de servicios monetarios y transmisores de dinero registradas ante FinCEN
7	Corredor o agente de valores	Corredores y agentes registrados ante la SEC
8	Bolsa de valores o cámara de compensación	Bolsas y cámaras de compensación registradas
9	Otra entidad registrada bajo el Exchange Act	Determinadas otras entidades registradas ante la SEC
10	Sociedad de inversión o asesor de inversiones	Sociedades de inversión y asesores registrados ante la SEC
11	Asesor de un fondo de capital riesgo	Asesores que cumplen los requisitos de la exención para asesores de fondos de VC
12	Compañía de seguros	Compañías de seguros definidas por la norma
13	Productor de seguros con licencia estatal	Determinados productores de seguros con licencia y una oficina física en EE. UU.
14	Entidad registrada bajo la Commodity Exchange Act	Entidades de materias primas registradas ante la CFTC y registrantes relacionados
15	Firma contable	Firmas de contabilidad pública registradas conforme a Sarbanes-Oxley
16	Empresa de servicios públicos	Servicios públicos regulados que prestan servicios esenciales
17	Infraestructura de mercado financiero	Infraestructuras de mercado financiero designadas por el FSOC
18	Vehículo de inversión colectiva	Determinados fondos y vehículos colectivos con supervisión que cumplan los requisitos
19	Entidad exenta de impuestos	Organizaciones que cumplan los requisitos y determinados fideicomisos relacionados
20	Entidad que presta asistencia a una entidad exenta de impuestos	Entidades que apoyan exclusivamente a entidades exentas de impuestos y cumplen los requisitos de propiedad y financiación
21	Gran empresa operativa	Empresas que cumplen los requisitos de empleados, oficina e ingresos
22	Filial de determinadas entidades exentas	Entidades controladas o totalmente poseídas por determinados padres exentos
23	Entidad inactiva	Entidades antiguas y sin actividad que cumplen varios requisitos estrictos de inactividad

Por qué importan estas exenciones

Estas categorías no son solo una lista de comprobación. Reflejan la decisión de política de que ciertas entidades muy reguladas, con divulgación pública, exentas de impuestos o claramente inactivas presentan un menor riesgo de uso indebido de la titularidad oculta.

En la práctica, esto significa que el análisis de la exención suele centrarse en una de estas tres preguntas:

• ¿La entidad ya está muy regulada o divulga información públicamente?
• ¿La entidad está exenta de impuestos o es una filial que cumple los requisitos de una matriz exenta?
• ¿La entidad es lo bastante grande o lo bastante inactiva como para quedar fuera del objetivo de la declaración?

Cómo funcionan las principales exenciones

Gran empresa operativa

La exención para grandes empresas operativas es una de las más comentadas porque se centra en la escala real de la actividad.

Para cumplirla, una entidad debe tener, por lo general:

• Más de 20 empleados a tiempo completo
• Más de 20 empleados a tiempo completo que trabajen en Estados Unidos
• Una presencia operativa física en una oficina de EE. UU.
• Más de 5 millones de dólares en ingresos brutos o ventas en la declaración fiscal estadounidense correspondiente

El requisito de ingresos es especialmente importante. La empresa debe poder demostrar la cantidad exigida mediante su declaración fiscal federal, y el umbral de ingresos debe seguir superando los 5 millones de dólares incluso después de excluir los ingresos de fuente no estadounidense.

Entidad exenta de impuestos

Muchas organizaciones sin ánimo de lucro están exentas, pero la exención depende de la situación fiscal real, no solo de la etiqueta de organización sin ánimo de lucro.

Entre los ejemplos habituales se incluyen las organizaciones que cumplen los requisitos descritos en la sección 501(c) del Internal Revenue Code, las organizaciones políticas exentas bajo la sección 527 y determinados fideicomisos descritos en la sección 4947(a).

Una empresa no debe asumir que ser una entidad orientada a una misión, benéfica o comunitaria la convierte automáticamente en exenta. La clasificación fiscal debe encajar con la norma.

Filial de determinadas entidades exentas

Una filial puede estar exenta si está controlada o es propiedad total de una entidad matriz exenta que cumpla los requisitos.

Esta exención es útil para grupos empresariales con una matriz claramente exenta, pero tiene límites. No se aplica en todas las estructuras, y la entidad matriz debe encajar por sí misma en una de las categorías que FinCEN considera válidas.

Entidad inactiva

La exención para entidades inactivas es estricta y fácil de malinterpretar.

Por lo general, una empresa debe cumplir todas las condiciones siguientes:

• Existía el 1 de enero de 2020 o antes
• No realiza actividad empresarial activa
• No pertenece a una persona extranjera
• No ha tenido cambios de titularidad en los últimos 12 meses
• No ha enviado ni recibido más de 1.000 dólares en los últimos 12 meses
• No posee activos de ningún tipo, incluidas participaciones en otras entidades

Esta exención está pensada para entidades realmente dormidas, no para empresas que simplemente van despacio, están suspendidas o temporalmente inactivas.

Las excepciones para titulares reales siguen siendo importantes

Incluso cuando una empresa es una sociedad informante, no todas las personas relacionadas con la empresa son titulares reales.

La norma de FinCEN excluye de la condición de titular real a determinadas personas, entre ellas:

• Menores de edad, en cuyo caso se informa sobre el padre, madre o tutor
• Nominados, intermediarios, custodios y agentes que actúan en nombre de otra persona
• Empleados que no sean altos directivos y que no ejerzan de otro modo un control sustancial
• Personas cuyo único interés derive de una herencia
• Determinados acreedores

Estas excepciones solo son relevantes si existe obligación de declarar, pero siguen formando parte del análisis de exención que las empresas deben comprender.

Errores comunes de las empresas

Pensar que todas las LLC deben presentar la declaración

Eso era una suposición habitual bajo el marco original de BOI, pero ya no es segura. Las entidades creadas en EE. UU. están actualmente exentas según la orientación de FinCEN.

Confundir la situación fiscal con la situación BOI

La condición de exenta de impuestos, el registro estatal y la exención de BOI están relacionados, pero no son idénticos. Una empresa debe verificar los criterios exactos de exención en lugar de asumir que una situación se traslada automáticamente a la otra.

Basarse en plazos desactualizados

Los plazos de BOI han cambiado. Algunas páginas de FinCEN reflejan normas provisionales, mientras que otras indicaciones señalan que en este momento no se exige presentar la información por órdenes judiciales. Las empresas deben confiar en la orientación oficial más reciente de FinCEN antes de actuar.

Ignorar las normas para entidades extranjeras

Las empresas extranjeras que se registran para operar en Estados Unidos pueden seguir teniendo que revisar sus obligaciones de BOI. El hecho de que una empresa estadounidense esté exenta no significa que toda entidad extranjera registrada lo esté automáticamente.

Cómo determinar si su empresa está exenta

Una revisión práctica de la exención suele seguir esta secuencia:

1. Confirme dónde se constituyó la entidad.
2. Compruebe si se creó en Estados Unidos.
3. Si se constituyó en el extranjero, determine si se registró para operar en un estado de EE. UU. o en una jurisdicción tribal.
4. Revise las 23 categorías de exención.
5. Reúna los documentos que respalden la exención, como declaraciones fiscales, registros de inscripción, documentos de organización o licencias reguladoras.
6. Vuelva a comprobar la situación cada vez que cambien la titularidad, la situación fiscal o la condición regulatoria.

El último paso es importante porque la situación de exención puede cambiar. Una empresa que cumple los requisitos hoy puede dejar de cumplirlos más adelante si cambia de titularidad, crece, pierde la condición de exenta de impuestos o deja de cumplir un requisito regulatorio.

¿Qué pasa si su exención cambia?

Si una empresa pierde una exención y la declaración de BOI vuelve a ser relevante, la empresa debe actuar con rapidez y revisar las instrucciones actuales de FinCEN.

Lo contrario también es cierto. Si una empresa pasa a estar exenta después de haber estado obligada a presentar, debe verificar si se necesita alguna actualización o declaración correctiva según las normas vigentes.

Como la orientación sobre BOI ha evolucionado mediante normas, cambios de aplicación y órdenes judiciales, no es prudente basarse en resúmenes antiguos de plazos ni en entradas de blog desactualizadas.

Cómo puede ayudar Zenind

Zenind ayuda a emprendedores y propietarios de empresas a constituir y gestionar empresas de EE. UU. con un enfoque práctico en el apoyo al cumplimiento.

Eso importa porque las cuestiones de BOI suelen ir de la mano de la constitución de la entidad, los servicios de agente registrado, el cumplimiento anual y el mantenimiento a nivel estatal. Un registro claro de la constitución y un flujo de trabajo de cumplimiento organizado facilitan determinar si una empresa está exenta y qué documentos respaldan esa conclusión.

Si está creando una empresa en Estados Unidos o revisando la situación de cumplimiento de una entidad existente, Zenind puede ayudarle a mantenerse organizado mientras confirma las últimas normas de presentación.

Preguntas frecuentes sobre las exenciones de la declaración de BOI

¿Están ahora exentas todas las empresas de EE. UU.?

Según la orientación actual de FinCEN, las entidades creadas en Estados Unidos están exentas de la declaración de BOI.

¿Las entidades extranjeras tienen que presentar automáticamente?

No. Las entidades extranjeras todavía pueden cumplir los requisitos para una exención, y las obligaciones de presentación vigentes deben comprobarse siempre frente a los últimos avisos de FinCEN.

¿Ser una organización sin ánimo de lucro hace que una empresa esté automáticamente exenta?

No. La entidad debe cumplir los criterios específicos de exención fiscal establecidos por la norma.

¿Una empresa inactiva está siempre exenta?

No. La exención para entidades inactivas es limitada y requiere cumplir todas las condiciones indicadas.

¿Deben las empresas basarse en tablas antiguas de plazos de BOI?

No. Las normas de BOI han cambiado varias veces. Compruebe siempre la orientación actual de FinCEN antes de decidir si debe presentarse una declaración.

Conclusión final

Las exenciones de la declaración de BOI son más fáciles de entender cuando se separa el análisis en dos preguntas: si la empresa está obligada a declarar en absoluto y, en caso afirmativo, si cumple una exención.

Para la mayoría de las empresas constituidas en Estados Unidos, la respuesta actual es que no se requiere la declaración de BOI. Para las entidades extranjeras y los casos límite, la lista de exenciones sigue siendo importante, y la vía más segura es verificar la orientación más reciente de FinCEN antes de actuar.