Excepțiile de raportare BOI explicate: cine se califică în baza regulilor actuale FinCEN

Raportarea informațiilor privind beneficiarii reali a fost, în ultimii ani, unul dintre cele mai atent urmărite subiecte de conformitate pentru companiile din SUA. Regulile FinCEN s-au schimbat, ordinele judecătorești au influențat calendarul, iar definiția entităților care trebuie să raporteze a fost restrânsă. Asta face ca o întrebare să fie esențială: care entități sunt exceptate de la raportarea BOI?

Pentru majoritatea companiilor constituite în Statele Unite, răspunsul, conform ghidajului actual FinCEN, este simplu. Entitățile create în SUA, numite anterior companii raportoare interne, sunt acum exceptate de la raportarea BOI. Entitățile străine care se înregistrează pentru a desfășura activități într-un stat din SUA sau într-o jurisdicție tribală pot avea în continuare nevoie să analizeze regula, însă obligațiile curente de depunere trebuie întotdeauna verificate în raport cu cele mai recente notificări FinCEN și evoluțiile din instanță.

Acest ghid explică excepțiile de raportare BOI în limbaj clar, prezintă principalele categorii de excepții și arată cum poate determina o afacere dacă trebuie să depună raportarea.

Ce este raportarea BOI?

BOI înseamnă Beneficial Ownership Information, adică informații privind beneficiarii reali. Acest cadru de raportare a fost creat în baza Corporate Transparency Act pentru a ajuta FinCEN să identifice persoanele care dețin sau controlează în cele din urmă anumite entități.

În general, o companie raportoare trebuie să dezvăluie informații despre:

• Compania însăși
• Beneficiarii săi reali
• În unele situații, solicitanții companiei

Un beneficiar real este, în general, o persoană fizică ce exercită, direct sau indirect, control substanțial asupra companiei sau deține ori controlează cel puțin 25% din participațiile de proprietate.

Totuși, nu orice entitate intră în categoria companiilor raportoare. Unele afaceri sunt exceptate datorită structurii lor, statutului de reglementare, tratamentului fiscal sau dimensiunii.

Cea mai importantă excepție actuală

Conform ghidajului actual FinCEN, entitățile create în Statele Unite sunt exceptate de la raportarea BOI. Asta înseamnă că multe LLC-uri și corporații din SUA nu trebuie să depună deloc rapoarte BOI.

Acesta este primul lucru pe care proprietarii de afaceri ar trebui să îl verifice. Dacă entitatea a fost înființată în baza legii SUA, în mod obișnuit ea nu intră în cerința de raportare BOI în forma sa actuală.

Entitățile străine rămân grupul care poate necesita în continuare o analiză mai atentă a excepțiilor. Dacă o companie străină s-a înregistrat pentru a desfășura activități în Statele Unite, aceasta ar trebui să confirme dacă se califică pentru una dintre excepțiile enumerate și dacă se aplică vreo obligație curentă de raportare.

Cele 23 de excepții pentru companiile raportoare

Ghidul de conformitate pentru entități mici al FinCEN identifică 23 de categorii de excepții. Aceste excepții au existat în regula BOI inițială și rămân cea mai bună hartă pentru a înțelege cine ar fi în afara regimului de raportare atunci când se aplică depunerea BOI.

#	Categoria de excepție	Ce acoperă, în general
1	Emitent care raportează valori mobiliare	Companii publice care depun rapoarte în baza Securities Exchange Act
2	Autoritate guvernamentală	Entități guvernamentale federale, statale, tribale și similare
3	Bancă	Bănci definite în conformitate cu legile bancare aplicabile
4	Uniune de credit	Uniuni de credit federale și statale
5	Societate holding pentru instituții de depozit	Societăți holding bancare și societăți holding pentru economii și credite
6	Afacere de servicii monetare	Afaceri de servicii monetare și transmițători de bani înregistrați la FinCEN
7	Broker sau dealer de valori mobiliare	Brokeri și dealeri înregistrați la SEC
8	Bursă de valori mobiliare sau agenție de compensare	Burse și agenții de compensare înregistrate
9	Altă entitate înregistrată conform Exchange Act	Anumite alte entități înregistrate la SEC
10	Societate de investiții sau consilier în investiții	Societăți de investiții și consilieri înregistrați la SEC
11	Consilier pentru fonduri de capital de risc	Consilieri care se califică pentru excepția destinată fondurilor de capital de risc
12	Companie de asigurări	Companii de asigurări definite de regulă
13	Intermediar de asigurări licențiat la nivel statal	Anumiți intermediari de asigurări licențiați, cu un birou fizic în SUA
14	Entitate înregistrată în baza Commodity Exchange Act	Entități de mărfuri înregistrate la CFTC și registranți aferenți
15	Firmă de contabilitate	Firme de contabilitate publică înregistrate în baza Sarbanes-Oxley
16	Utilitate publică	Utilități publice reglementate care oferă servicii esențiale
17	Utilitate a piețelor financiare	Utilități ale piețelor financiare desemnate de FSOC
18	Vehicul colectiv de investiții	Anumite fonduri și vehicule colective cu supraveghere eligibilă
19	Entitate scutită de impozit	Organizații eligibile scutite de impozit și anumite trusturi aferente
20	Entitate care asistă o entitate scutită de impozit	Entități care sprijină exclusiv entități scutite de impozit și îndeplinesc testele privind proprietatea și finanțarea
21	Companie operațională mare	Companii care îndeplinesc testele privind angajații, biroul și veniturile
22	Filială a anumitor entități exceptate	Entități controlate sau deținute integral de anumiți părinți exceptați
23	Entitate inactivă	Entități vechi, inactivate, care îndeplinesc mai multe teste stricte privind inactivitatea

De ce contează aceste excepții

Aceste categorii nu sunt doar o listă de verificare. Ele reflectă decizia de politică potrivit căreia anumite entități puternic reglementate, cu transparență publică, scutite de impozit sau evident inactive prezintă un risc mai mic de utilizare abuzivă a proprietății ascunse.

În practică, analiza excepției se reduce adesea la una dintre aceste trei întrebări:

• Entitatea este deja puternic reglementată sau are transparență publică?
• Entitatea este scutită de impozit sau este o filială eligibilă a unui părinte exceptat?
• Entitatea este suficient de mare sau de inactivă pentru a ieși din scopul raportării?

Cum funcționează principalele excepții

Companie operațională mare

Excepția pentru companie operațională mare este una dintre cele mai discutate, deoarece se bazează pe amploarea reală a activității.

Pentru a se califica, o entitate trebuie, în general, să aibă:

• Mai mult de 20 de angajați cu normă întreagă
• Mai mult de 20 de angajați cu normă întreagă care lucrează în Statele Unite
• O prezență fizică operațională într-un birou din SUA
• Mai mult de 5 milioane USD în încasări brute sau vânzări în declarația fiscală federală relevantă

Testul privind veniturile este deosebit de important. Compania trebuie să poată demonstra suma necesară prin declarația fiscală federală, iar pragul de încasări trebuie să rămână peste 5 milioane USD chiar și după excluderea veniturilor din surse din afara SUA.

Entitate scutită de impozit

Multe organizații nonprofit sunt exceptate, dar excepția depinde de statutul fiscal real, nu doar de eticheta de nonprofit.

Exemple frecvente includ organizații eligibile descrise în secțiunea 501(c) din Internal Revenue Code, organizații politice scutite în baza secțiunii 527 și anumite trusturi descrise în secțiunea 4947(a).

O companie nu ar trebui să presupună că faptul că are o misiune socială, caritabilă sau orientată spre comunitate o face automat exceptată. Clasificarea fiscală trebuie să corespundă regulii.

Filială a anumitor entități exceptate

O filială poate fi exceptată dacă este controlată sau deținută integral de o entitate-mamă eligibilă și exceptată.

Această excepție este utilă pentru grupurile de companii cu o entitate-mamă clar exceptată, dar are limite. Nu se aplică în orice structură, iar entitatea-mamă trebuie să se încadreze ea însăși într-una dintre categoriile eligibile enumerate de FinCEN.

Entitate inactivă

Excepția pentru entitate inactivă este restrânsă și ușor de înțeles greșit.

În general, o companie trebuie să îndeplinească toate condițiile următoare:

• A existat la sau înainte de 1 ianuarie 2020
• Nu desfășoară activitate economică
• Nu este deținută de o persoană străină
• Nu a avut nicio schimbare de proprietate în ultimele 12 luni
• Nu a trimis și nu a primit mai mult de 1.000 USD în ultimele 12 luni
• Nu deține active de niciun fel, inclusiv participații de proprietate în alte entități

Această excepție este destinată entităților cu adevărat dormant, nu afacerilor care sunt doar lente, suspendate sau temporar inactive.

Excepțiile pentru beneficiarii reali contează în continuare

Chiar și atunci când o companie este o entitate raportoare, nu orice persoană conectată la afacere este un beneficiar real.

Regula FinCEN exclude anumite persoane de la statutul de beneficiar real, inclusiv:

• Copii minori, pentru care se raportează în schimb informațiile părintelui sau tutorelui
• Nominali, intermediari, custodieni și agenți care acționează pentru altcineva
• Angajați care nu sunt ofițeri seniori și care nu exercită altfel control substanțial
• Persoane al căror singur interes provine din moștenire
• Anumiți creditori

Aceste excepții sunt relevante doar dacă raportarea este necesară în primul rând, dar ele fac parte totuși din analiza pe care afacerile ar trebui să o înțeleagă.

Greșeli frecvente ale companiilor

Presupunerea că fiecare LLC trebuie să depună

Aceasta era o presupunere comună în cadrul inițial BOI, dar nu mai este sigură. Entitățile create în SUA sunt în prezent exceptate conform ghidajului FinCEN.

Confuzia dintre statutul fiscal și statutul BOI

Statutul de scutire de impozit, înregistrarea la nivel de stat și excepția BOI sunt legate, dar nu sunt identice. O companie ar trebui să verifice criteriile exacte ale excepției, în loc să presupună că un statut îl include automat pe celălalt.

Bazarea pe termene depășite

Termenele BOI s-au schimbat. Unele pagini FinCEN reflectă reguli intermediare, în timp ce alte ghiduri menționează că depunerile nu sunt cerute în prezent din cauza ordinelor judecătorești. Companiile ar trebui să se bazeze pe cele mai recente îndrumări oficiale FinCEN înainte de a acționa.

Ignorarea regulilor pentru entitățile străine

Companiile străine care se înregistrează pentru a desfășura activități în Statele Unite pot avea în continuare nevoie să își revizuiască obligațiile BOI. Faptul că o companie din SUA este exceptată nu înseamnă că orice entitate străină înregistrată este automat exceptată.

Cum să stabiliți dacă firma dvs. este exceptată

O analiză practică a excepției urmează, de obicei, această secvență:

1. Confirmați unde a fost constituită entitatea.
2. Verificați dacă a fost creată în Statele Unite.
3. Dacă este constituită în străinătate, stabiliți dacă s-a înregistrat pentru a desfășura activități într-un stat din SUA sau într-o jurisdicție tribală.
4. Revizuiți cele 23 de categorii de excepții.
5. Colectați documentele care susțin excepția, cum ar fi declarații fiscale, înregistrări de înregistrare, documente de organizare sau licențe de reglementare.
6. Reevaluați statutul ori de câte ori se schimbă proprietatea, statutul fiscal sau statutul de reglementare.

Ultimul pas este important deoarece statutul de excepție se poate schimba. O companie care se califică astăzi s-ar putea să nu se mai califice mai târziu dacă își schimbă proprietarii, crește, își pierde statutul de scutire de impozit sau nu mai îndeplinește un test de reglementare.

Ce se întâmplă dacă excepția se schimbă?

Dacă o companie își pierde excepția și raportarea BOI devine din nou relevantă, afacerea ar trebui să acționeze rapid și să revizuiască instrucțiunile actuale FinCEN.

La fel de adevărat este și inversul. Dacă o afacere devine exceptată după ce anterior era obligată să raporteze, ar trebui să verifice dacă este necesară vreo actualizare sau depunere corectivă conform regulilor actuale.

Deoarece îndrumările BOI au evoluat prin reglementare, schimbări de aplicare și ordine judecătorești, nu este înțelept să vă bazați pe rezumate vechi ale termenelor sau pe articole de blog depășite.

Cum poate ajuta Zenind

Zenind ajută antreprenorii și proprietarii de afaceri să înființeze și să gestioneze companii din SUA, cu accent pe sprijin practic pentru conformitate.

Acest lucru contează deoarece întrebările despre BOI apar adesea alături de înființarea entității, serviciile de agent înregistrat, conformitatea anuală și mentenanța la nivel de stat. O evidență clară a înființării și un flux de lucru organizat pentru conformitate fac mai ușoară stabilirea faptului dacă o companie este exceptată și ce documente susțin acea concluzie.

Dacă lansați o companie în Statele Unite sau revizuiți profilul de conformitate al unei entități existente, Zenind vă poate ajuta să rămâneți organizat în timp ce confirmați cele mai recente reguli de depunere.

Întrebări frecvente despre excepțiile de raportare BOI

Toate companiile din SUA sunt acum exceptate?

Conform ghidajului actual FinCEN, entitățile create în Statele Unite sunt exceptate de la raportarea BOI.

Entitățile străine trebuie automat să depună?

Nu. Entitățile străine pot încă să se califice pentru o excepție, iar obligațiile curente de raportare trebuie întotdeauna verificate în raport cu cele mai recente notificări FinCEN.

Faptul că o companie este nonprofit înseamnă automat că este exceptată?

Nu. Entitatea trebuie să îndeplinească criteriile specifice de scutire de impozit prevăzute de regulă.

O companie inactivă este întotdeauna exceptată?

Nu. Excepția pentru entitate inactivă este restrânsă și necesită îndeplinirea tuturor condițiilor enumerate.

Ar trebui companiile să se bazeze pe tabele vechi cu termene BOI?

Nu. Regulile BOI s-au schimbat de mai multe ori. Verificați întotdeauna ghidajul actual FinCEN înainte de a decide dacă este necesară o depunere.

Concluzie

Excepțiile de raportare BOI sunt mai ușor de înțeles atunci când împărțiți analiza în două întrebări: compania este raportabilă în primul rând și, dacă da, se califică pentru o excepție?

Pentru majoritatea companiilor constituite în Statele Unite, răspunsul actual este că raportarea BOI nu este necesară. Pentru entitățile străine și cazurile limită, lista de excepții rămâne importantă, iar cea mai sigură abordare este să verificați cele mai recente îndrumări FinCEN înainte de a acționa.