BOI-rapporteringsundantag förklarade: Vilka omfattas enligt FinCEN:s nuvarande regler

Rapportering av verkliga huvudmän har varit ett av de mest uppmärksammade regelefterlevnadsämnena för amerikanska företag under senare år. FinCEN:s regler har ändrats, domstolsbeslut har påverkat tidsplanen och definitionen av vilka som måste rapportera har blivit snävare. Det gör en fråga särskilt viktig: vilka enheter är undantagna från BOI-rapportering?

För de flesta företag som bildats i USA är svaret enligt FinCEN:s nuvarande vägledning enkelt. Enheter som bildats i USA, tidigare kallade inhemska rapporteringsföretag, är nu undantagna från BOI-rapportering. Utländska enheter som registrerar sig för att bedriva verksamhet i en delstat eller ett stamjurisdiktionsområde i USA kan fortfarande behöva bedöma regeln, men aktuella anmälningskrav bör alltid kontrolleras mot de senaste FinCEN-meddelandena och domstolsutvecklingen.

Den här guiden förklarar BOI-rapporteringsundantag på enkel svenska, beskriver de viktigaste undantagskategorierna och visar hur du avgör om ett företag ska lämna in.

Vad är BOI-rapportering?

BOI står för Beneficial Ownership Information, alltså information om verkligt ägande. Rapporteringsramverket skapades enligt Corporate Transparency Act för att hjälpa FinCEN att identifiera de personer som ytterst äger eller kontrollerar vissa enheter.

Ett rapporteringsföretag måste vanligtvis lämna uppgifter om:

• Själva företaget
• Dess verkliga huvudmän
• I vissa situationer, företagets bildare

En verklig huvudman är i allmänhet en fysisk person som direkt eller indirekt utövar väsentlig kontroll över företaget eller äger eller kontrollerar minst 25 procent av ägarandelarna.

Det betyder dock inte att varje enhet faller inom kategorin rapporteringsföretag. Vissa företag är undantagna på grund av sin struktur, regulatoriska status, skattebehandling eller storlek.

Det viktigaste nuvarande undantaget

Enligt FinCEN:s nuvarande vägledning är enheter som bildats i USA undantagna från BOI-rapportering. Det innebär att många amerikanska LLC:er och bolag inte behöver lämna in BOI-rapporter alls.

Detta är det första företagsägare bör kontrollera. Om enheten bildades enligt amerikansk lag är den i allmänhet utanför BOI-rapporteringskravet, sådan regeln gäller i dag.

Utländska enheter är den kvarvarande grupp som kan behöva en närmare undantagsbedömning. Om ett utländskt företag registrerade sig för att bedriva verksamhet i USA bör det bekräfta om det kvalificerar för något av de uppräknade undantagen och om någon aktuell rapporteringsskyldighet gäller.

De 23 undantagen för rapporteringsföretag

FinCEN:s guide för efterlevnad för små företag identifierar 23 undantagskategorier. Dessa undantag fanns i den ursprungliga BOI-regeln och är fortfarande den bästa vägledningen för att förstå vilka som ligger utanför rapporteringsregimen när BOI-rapportering är tillämplig.

#	Undantagskategori	Vad den i allmänhet omfattar
1	Emittent som lämnar in värdepappersrapporter	Publika bolag som rapporterar enligt Securities Exchange Act
2	Offentlig myndighet	Federala, delstatliga, stamrelaterade och liknande offentliga organ
3	Bank	Banker enligt tillämplig banklagstiftning
4	Kreditförening	Federala och delstatliga kreditföreningar
5	Holdingbolag för inlåningsinstitut	Bankholdingbolag och sparbanksholdingbolag
6	Penningtjänstföretag	FinCEN-registrerade penningtjänstföretag och penningöverförare
7	Mäklare eller återförsäljare av värdepapper	SEC-registrerade mäklare och återförsäljare
8	Värdepappersbörs eller clearingorganisation	Registrerade börser och clearingorganisationer
9	Annan enhet registrerad enligt Exchange Act	Vissa andra enheter registrerade hos SEC
10	Fondbolag eller investeringsrådgivare	SEC-registrerade fondbolag och rådgivare
11	Riskkapitalfondsrådgivare	Rådgivare som uppfyller undantaget för riskkapitalfondsrådgivare
12	Försäkringsbolag	Försäkringsbolag enligt regelns definition
13	Statligt licensierad försäkringsförmedlare	Vissa licensierade försäkringsförmedlare med fysisk kontorsverksamhet i USA
14	Enhet registrerad enligt Commodity Exchange Act	CFTC-registrerade råvaruenheter och närliggande registrerade aktörer
15	Redovisningsbyrå	Auktoriserade revisions- och redovisningsbyråer registrerade enligt Sarbanes-Oxley
16	Samhällsviktig nyttotjänst	Reglerade samhällsnyttiga företag som tillhandahåller centrala nyttotjänster
17	Finansiell marknadsinfrastruktur	Finansiella marknadsinfrastrukturer utsedda av FSOC
18	Samlad investeringsanordning	Vissa fonder och samlade investeringsstrukturer med kvalificerande tillsyn
19	Skattebefriad enhet	Kvalificerade skattebefriade organisationer och vissa närstående truststrukturer
20	Enhet som bistår en skattebefriad enhet	Enheter som uteslutande stöder skattebefriade enheter och uppfyller ägar- och finansieringskraven
21	Stort driftbolag	Företag som uppfyller kraven för antal anställda, kontor och intäkter
22	Dotterbolag till vissa undantagna enheter	Enheter som kontrolleras av eller ägs helt av vissa undantagna moderbolag
23	Inaktiv enhet	Äldre vilande enheter som uppfyller flera strikta krav på inaktivitet

Varför dessa undantag spelar roll

Dessa kategorier är inte bara en checklista. De speglar den policybedömning att vissa hårt reglerade, offentligt redovisade, skattebefriade eller tydligt inaktiva enheter innebär lägre risk för dold ägaranvändning.

I praktiken handlar undantagsbedömningen ofta om en av tre frågor:

• Är enheten redan hårt reglerad eller offentligt redovisad?
• Är enheten skattebefriad eller ett kvalificerande dotterbolag till ett undantaget moderbolag?
• Är enheten tillräckligt stor eller tillräckligt inaktiv för att falla utanför rapporteringssyftet?

Så fungerar de viktigaste undantagen

Stort driftbolag

Undantaget för stora driftbolag är ett av de mest diskuterade eftersom det fokuserar på faktisk verksamhetsskala.

För att kvalificera sig måste en enhet i allmänhet ha:

• Mer än 20 heltidsanställda
• Mer än 20 heltidsanställda som arbetar i USA
• En fysisk verksamhetsplats på ett kontor i USA
• Mer än 5 miljoner dollar i bruttointäkter eller försäljning på den relevanta amerikanska deklarationen

Intäktskravet är särskilt viktigt. Företaget måste kunna visa den erforderliga nivån genom sin federala deklaration, och intäkterna måste fortsatt överstiga 5 miljoner dollar även efter att icke-amerikanska intäkter exkluderats.

Skattebefriad enhet

Många ideella organisationer är undantagna, men undantaget beror på faktisk skatteklassificering, inte bara på att verksamheten är ideell till namnet.

Vanliga exempel inkluderar kvalificerade organisationer som beskrivs i avsnitt 501(c) i Internal Revenue Code, politiska organisationer undantagna enligt avsnitt 527 och vissa truststrukturer som beskrivs i avsnitt 4947(a).

Ett företag bör inte anta att det automatiskt är undantaget bara för att det är samhällsorienterat, välgörande eller arbetar för ett allmännyttigt ändamål. Skatteklassificeringen måste uppfylla regeln.

Dotterbolag till vissa undantagna enheter

Ett dotterbolag kan vara undantaget om det kontrolleras av eller ägs helt av ett kvalificerande undantaget moderbolag.

Detta undantag är användbart för koncerner med ett tydligt undantaget moderbolag, men det har begränsningar. Det gäller inte i alla strukturer, och moderbolaget måste i sig falla inom en av de kvalificerande kategorier som FinCEN listar.

Inaktiv enhet

Undantaget för inaktiv enhet är snävt och lätt att missförstå.

En enhet måste i allmänhet uppfylla alla följande villkor:

• Den existerade den 1 januari 2020 eller tidigare
• Den bedriver ingen aktiv verksamhet
• Den ägs inte av en utländsk person
• Den har inte haft någon ägarförändring under de senaste 12 månaderna
• Den har inte skickat eller tagit emot mer än 1 000 dollar under de senaste 12 månaderna
• Den innehar inga tillgångar av något slag, inklusive ägarandelar i andra enheter

Detta undantag är avsett för verkligt vilande enheter, inte för företag som bara går långsamt, är vilande eller tillfälligt inaktiva.

Undantag för verkliga huvudmän är fortfarande viktiga

Även när ett företag är ett rapporteringsföretag är inte alla personer med koppling till verksamheten verkliga huvudmän.

FinCEN:s regel undantar vissa personer från att anses vara verkliga huvudmän, inklusive:

• Minderåriga barn, där förälders eller vårdnadshavares uppgifter rapporteras i stället
• Nominerade, mellanhänder, förvarare och ombud som agerar för någon annan
• Anställda som inte är högre chefer och som inte annars utövar väsentlig kontroll
• Personer vars enda intresse kommer genom arv
• Vissa borgenärer

Dessa undantag är relevanta endast om rapportering först krävs, men de ingår fortfarande i den undantagsbedömning som företag bör förstå.

Vanliga misstag företag gör

Att anta att varje LLC måste lämna in

Det var ett vanligt antagande under det ursprungliga BOI-ramverket, men det är inte längre säkert. Enheter som bildats i USA är för närvarande undantagna enligt FinCEN:s vägledning.

Att blanda ihop skattestatus med BOI-status

Skattebefriad status, delstatsregistrering och BOI-undantag hänger ihop men är inte identiska. Ett företag bör verifiera de exakta undantagskriterierna i stället för att anta att en status automatiskt innebär en annan.

Att förlita sig på gamla deadlines

BOI-deadlines har förändrats. Vissa FinCEN-sidor speglar tillfälliga regler, medan annan vägledning anger att inlämning inte för närvarande krävs på grund av domstolsbeslut. Företag bör förlita sig på den senaste officiella FinCEN-vägledningen innan de agerar.

Att ignorera regler för utländska enheter

Utländska företag som registrerar sig för att bedriva verksamhet i USA kan fortfarande behöva granska sina BOI-förpliktelser. Att ett amerikanskt företag är undantaget betyder inte att varje registrerat utländskt företag automatiskt är undantaget.

Så avgör du om ditt företag är undantaget

En praktisk undantagsgenomgång följer vanligtvis denna ordning:

1. Bekräfta var enheten bildades.
2. Kontrollera om den bildades i USA.
3. Om den bildades utanför USA, avgör om den registrerade sig för att bedriva verksamhet i en delstat eller ett stamjurisdiktionsområde i USA.
4. Gå igenom de 23 undantagskategorierna.
5. Samla dokument som stödjer undantaget, såsom deklarationer, registreringshandlingar, bolagsdokument eller tillstånd.
6. Granska statusen på nytt när ägande, skattestatus eller regulatorisk status ändras.

Det sista steget är viktigt eftersom undantagsstatus kan förändras. Ett företag som kvalificerar i dag kanske inte gör det senare om ägandet ändras, företaget växer, förlorar sin skattebefrielse eller slutar uppfylla ett regulatoriskt krav.

Vad händer om ditt undantag ändras?

Om ett företag förlorar ett undantag och BOI-rapportering återigen blir relevant bör verksamheten agera snabbt och granska aktuella FinCEN-instruktioner.

Det omvända gäller också. Om ett företag blir undantaget efter att tidigare ha varit rapporteringsskyldigt bör det verifiera om någon uppdatering eller korrigerande inlämning krävs enligt nuvarande regler.

Eftersom BOI-vägledningen har utvecklats genom regelgivning, ändringar i tillsynen och domstolsbeslut är det inte klokt att förlita sig på gamla sammanfattningar av deadlines eller inaktuella blogginlägg.

Hur Zenind kan hjälpa

Zenind hjälper entreprenörer och företagsägare att bilda och hantera amerikanska bolag med fokus på praktiskt stöd för efterlevnad.

Det är viktigt eftersom BOI-frågor ofta hänger ihop med bolagsbildning, registrerad agent, årsrapportering och löpande delstatskrav. En tydlig bildningshistorik och en organiserad regelefterlevnadsprocess gör det enklare att avgöra om ett företag är undantaget och vilka dokument som stödjer det.

Om du startar ett företag i USA eller granskar ett befintligt företags efterlevnad kan Zenind hjälpa dig att hålla ordning medan du bekräftar de senaste rapporteringsreglerna.

Vanliga frågor om BOI-rapporteringsundantag

Är alla amerikanska företag undantagna nu?

Enligt FinCEN:s nuvarande vägledning är enheter som bildats i USA undantagna från BOI-rapportering.

Måste utländska enheter automatiskt lämna in?

Nej. Utländska enheter kan fortfarande kvalificera för ett undantag, och aktuella rapporteringskrav bör alltid kontrolleras mot de senaste FinCEN-meddelandena.

Blir ett företag automatiskt undantaget bara för att det är ideellt?

Nej. Enheten måste uppfylla de specifika kriterierna för skattebefrielse enligt regeln.

Är ett inaktivt företag alltid undantaget?

Nej. Undantaget för inaktiv enhet är snävt och kräver att alla angivna villkor uppfylls.

Bör företag förlita sig på gamla tabeller med BOI-deadlines?

Nej. BOI-reglerna har ändrats flera gånger. Kontrollera alltid aktuell FinCEN-vägledning innan du avgör om en inlämning krävs.

Slutlig slutsats

BOI-rapporteringsundantag är lättare att förstå när du delar upp bedömningen i två frågor: är företaget över huvud taget rapporteringspliktigt, och i så fall, kvalificerar det för ett undantag?

För de flesta företag som bildats i USA är det aktuella svaret att BOI-rapportering inte krävs. För utländska enheter och gränsfall är undantagslistan fortfarande viktig, och den säkraste vägen är att verifiera den senaste FinCEN-vägledningen innan du agerar.