Обяснение на освобождаванията от BOI отчетност: Кой отговаря на условията според текущите правила на FinCEN

Отчетността за действителните собственици е една от най-следените теми за съответствие за бизнеса в САЩ през последните години. Правилата на FinCEN се промениха, съдебни разпореждания повлияха на сроковете, а определението за това кой трябва да подава отчет беше стеснено. Това прави един въпрос особено важен: кои субекти са освободени от BOI отчетност?

За повечето дружества, учредени в Съединените щати, отговорът според текущите указания на FinCEN е ясен. Субектите, създадени в САЩ, преди наричани вътрешни отчетни дружества, понастоящем са освободени от BOI отчетност. Чуждестранните субекти, които се регистрират да извършват дейност в щат на САЩ или в племенна юрисдикция, може все още да трябва да преценят правилото, но текущите задължения за подаване винаги трябва да се проверяват спрямо най-новите известия на FinCEN и съдебни развития.

Това ръководство обяснява освобождаванията от BOI отчетност на разбираем език, очертава основните категории освобождавания и показва как да определите дали едно дружество трябва да подава отчет.

Какво е BOI отчетност?

BOI означава Beneficial Ownership Information, тоест информация за действителната собственост. Рамката за отчетност беше създадена по силата на Corporate Transparency Act, за да помогне на FinCEN да идентифицира лицата, които в крайна сметка притежават или контролират определени субекти.

По правило отчетното дружество трябва да разкрие информация за:

• самото дружество
• неговите действителни собственици
• в някои ситуации, заявителите при учредяване

Действителен собственик по правило е физическо лице, което пряко или непряко упражнява съществен контрол върху дружеството или притежава или контролира най-малко 25 процента от дяловете в собствеността.

Това обаче не означава, че всеки субект попада в категорията на отчетно дружество. Някои дружества са освободени заради своята структура, регулаторен статус, данъчно третиране или размер.

Най-важното текущо освобождаване

Според текущите указания на FinCEN, субектите, създадени в Съединените щати, са освободени от BOI отчетност. Това означава, че много LLC и корпорации в САЩ изобщо не трябва да подават BOI отчети.

Това е първото нещо, което собствениците на бизнес трябва да проверят. Ако субектът е учреден съгласно законите на САЩ, той по правило е извън изискването за BOI отчетност в сегашния му вид.

Оставащата група, която може да се нуждае от по-задълбочен анализ на освобождаването, са чуждестранните субекти. Ако чуждестранна компания се е регистрирала да извършва дейност в Съединените щати, тя трябва да потвърди дали отговаря на някое от изрично посочените освобождавания и дали в момента се прилага някакво задължение за подаване.

23-те освобождавания за отчетни дружества

Ръководството на FinCEN за съответствие за малки предприятия посочва 23 категории освобождавания. Тези освобождавания са съществували в първоначалното правило за BOI и остават най-добрата отправна точка за разбиране кои субекти биха били извън режима на отчетност, когато BOI подаването се прилага.

#	Категория освобождаване	Какво обикновено обхваща
1	Емитент на ценни книжа, подлежащ на отчетност	Публични дружества, които подават отчети по Securities Exchange Act
2	Държавен орган	Федерални, щатски, племенни и сходни публични органи
3	Банка	Банки, определени съгласно приложимите банкови закони
4	Кредитен съюз	Федерални и щатски кредитни съюзи
5	Холдингова компания на депозитна институция	Банкови холдингови дружества и холдингови дружества за спестовни и заемни асоциации
6	Предприятие за парични услуги	Регистрирани в FinCEN предприятия за парични услуги и парични преводи
7	Брокер или дилър на ценни книжа	Брокери и дилъри, регистрирани в SEC
8	Борса за ценни книжа или клирингова агенция	Регистрирани борси и клирингови агенции
9	Друг субект, регистриран по Exchange Act	Определени други субекти, регистрирани в SEC
10	Инвестиционно дружество или инвестиционен консултант	Инвестиционни дружества и консултанти, регистрирани в SEC
11	Консултант към рисков капиталов фонд	Консултанти, които отговарят на изискванията за освобождаване за VC фондове
12	Застрахователно дружество	Застрахователни дружества, определени в правилото
13	Застрахователен посредник, лицензиран от щата	Определени лицензирани застрахователни посредници с физически офис в САЩ
14	Субект, регистриран по Commodity Exchange Act	Регистрирани в CFTC субекти по стокови деривати и свързани регистранти
15	Счетоводна фирма	Публични счетоводни фирми, регистрирани по Sarbanes-Oxley
16	Обществено комунално дружество	Регулирани комунални дружества, предоставящи основни услуги
17	Пазарна инфраструктура	Определени от FSOC финансови пазарни инфраструктури
18	Обединен инвестиционен инструмент	Определени фондове и обединени инструменти с допустим надзор
19	Данъчно освободен субект	Квалифицирани организации с данъчно освобождаване и определени свързани тръстове
20	Субект, подпомагащ данъчно освободен субект	Субекти, които подпомагат изключително данъчно освободени субекти и отговарят на тестовете за собственост и финансиране
21	Голямо оперативно дружество	Дружества, които отговарят на тестовете за служители, офис и приходи
22	Дъщерно дружество на определени освободени субекти	Субекти, контролирани или изцяло притежавани от определени освободени дружества майки
23	Неактивен субект	По-стари неактивни дружества, които отговарят на няколко строги теста за неактивност

Защо тези освобождавания имат значение

Тези категории не са просто контролен списък. Те отразяват политическото решение, че определени силно регулирани, публично разкривани, данъчно освободени или ясно неактивни субекти представляват по-нисък риск от злоупотреба със скрита собственост.

На практика това означава, че анализът на освобождаването често се свежда до три въпроса:

• Дали субектът вече е силно регулиран или публично разкриван?
• Дали субектът е данъчно освободен или е допустимо дъщерно дружество на освободена компания майка?
• Дали субектът е достатъчно голям или достатъчно неактивен, за да попадне извън целта на отчетността?

Как работят основните освобождавания

Голямо оперативно дружество

Освобождаването за голямо оперативно дружество е едно от най-често обсъжданите, защото се фокусира върху реалния мащаб на дейността.

За да отговаря на условията, даден субект по правило трябва да има:

• повече от 20 служители на пълен работен ден
• повече от 20 служители на пълен работен ден, работещи в Съединените щати
• физическо място на дейност в офис в САЩ
• повече от 5 милиона долара брутен приход или продажби в съответната данъчна декларация в САЩ

Тестът за приходи е особено важен. Дружеството трябва да може да докаже необходимата сума чрез своята федерална данъчна декларация, а прагът от приходи трябва да остане над 5 милиона долара, дори след изключване на приходите от източници извън САЩ.

Данъчно освободен субект

Много организации с нестопанска цел са освободени, но освобождаването зависи от действителния данъчен статус, а не просто от това дали организацията се определя като nonprofit.

Често срещани примери включват квалифицирани организации, описани в раздел 501(c) от Internal Revenue Code, политически организации, освободени по раздел 527, и определени тръстове, описани в раздел 4947(a).

Дружеството не трябва да приема, че това, че е ориентирано към обществена кауза, благотворително или насочено към общността, автоматично го прави освободено. Данъчната класификация трябва да отговаря на правилото.

Дъщерно дружество на определени освободени субекти

Едно дъщерно дружество може да бъде освободено, ако е контролирано или изцяло притежавано от квалифицирана освободена компания майка.

Това освобождаване е полезно за корпоративни групи с ясно освободена компания майка, но има ограничения. То не се прилага във всяка структура, а компанията майка сама трябва да попада в една от квалифициращите категории, посочени от FinCEN.

Неактивен субект

Освобождаването за неактивен субект е тясно и лесно се тълкува погрешно.

По правило дружеството трябва да отговаря на всички следни условия:

• съществувало е на или преди 1 януари 2020 г.
• не извършва активна стопанска дейност
• не е собственост на чуждестранно лице
• не е имало промяна в собствеността през последните 12 месеца
• не е изпращало или получавало повече от 1 000 долара през последните 12 месеца
• не притежава никакви активи, включително дялове в други дружества

Това освобождаване е за наистина неактивни субекти, а не за бизнеси, които просто са бавни, временно спрени или временно неактивни.

Изключенията за действителни собственици също имат значение

Дори когато едно дружество е отчетно дружество, не всеки човек, свързан с бизнеса, е действителен собственик.

Правилото на FinCEN изключва определени лица от статуса на действителен собственик, включително:

• непълнолетни деца, като вместо това се подават данни за родител или настойник
• номинални лица, посредници, попечители и агенти, действащи от името на друго лице
• служители, които не са висши ръководители и които иначе не упражняват съществен контрол
• лица, чийто единствен интерес произтича от наследяване
• определени кредитори

Тези изключения са релевантни само ако изобщо се изисква подаване на отчет, но те все пак са част от анализа на освобождаването, който бизнесите трябва да разбират.

Чести грешки, които бизнесите допускат

Да се предполага, че всяко LLC трябва да подава

Това беше често срещано предположение при първоначалната рамка на BOI, но вече не е безопасно. Субектите, създадени в САЩ, понастоящем са освободени според указанията на FinCEN.

Да се бърка данъчният статус със статуса по BOI

Статусът на данъчно освобождаване, щатската регистрация и BOI освобождаването са свързани, но не са идентични. Дружеството трябва да провери точните критерии за освобождаване, вместо да приема, че един статус автоматично се прехвърля към друг.

Да се разчита на остарели срокове

Сроковете за BOI се променяха. Някои страници на FinCEN отразяват междинни правила, докато други указания отбелязват, че подаване понастоящем не се изисква поради съдебни разпореждания. Бизнесите трябва да разчитат на най-новите официални указания на FinCEN, преди да предприемат действия.

Да се игнорират правилата за чуждестранни субекти

Чуждестранните компании, които се регистрират да извършват дейност в Съединените щати, може все още да трябва да прегледат задълженията си по BOI. Фактът, че една компания в САЩ е освободена, не означава, че всеки регистриран чуждестранен субект автоматично е освободен.

Как да определите дали вашата компания е освободена

Практическият преглед на освобождаването обикновено следва тази последователност:

1. Потвърдете къде е учреден субектът.
2. Проверете дали е създаден в Съединените щати.
3. Ако е създаден в чужбина, определете дали е регистриран да извършва дейност в щат на САЩ или в племенна юрисдикция.
4. Прегледайте 23-те категории освобождавания.
5. Съберете документите, които подкрепят освобождаването, като данъчни декларации, регистрационни документи, учредителни документи или регулаторни лицензи.
6. Проверявайте отново статуса при всяка промяна в собствеността, данъчния статус или регулаторния статус.

Последната стъпка е важна, защото статусът на освобождаване може да се промени. Дружество, което отговаря на условията днес, може да не отговаря по-късно, ако промени собствеността си, нарасне, загуби данъчния си статут на освободено или престане да отговаря на регулаторен тест.

Какво ако освобождаването ви се промени?

Ако дружество загуби освобождаването си и BOI отчетността отново стане релевантна, бизнесът трябва да действа бързо и да прегледа текущите инструкции на FinCEN.

Обратното също е вярно. Ако дружеството стане освободено след като е било задължено да подава, то трябва да провери дали е необходимо актуализиращо или коригиращо подаване според текущите правила.

Тъй като указанията за BOI се развиваха чрез нормативни промени, промени в прилагането и съдебни разпореждания, не е разумно да се разчита на стари обобщения на срокове или остарели публикации в блогове.

Как Zenind може да помогне

Zenind помага на предприемачи и собственици на бизнес да учредяват и управляват компании в САЩ с фокус върху практическа подкрепа за съответствие.

Това е важно, защото въпросите за BOI често вървят заедно с учредяване на дружество, услуги на регистриран агент, годишно съответствие и поддръжка на щатско ниво. Ясните учредителни записи и организираният работен процес по съответствие улесняват определянето дали дадена компания е освободена и какви документи подкрепят това заключение.

Ако стартирате компания в Съединените щати или преглеждате съответствието на съществуващ субект, Zenind може да ви помогне да останете организирани, докато потвърждавате най-новите правила за подаване.

Често задавани въпроси за BOI освобождаванията

Всички компании в САЩ ли са вече освободени?

Според текущите указания на FinCEN, субектите, създадени в Съединените щати, са освободени от BOI отчетност.

Чуждестранните субекти автоматично ли трябва да подават?

Не. Чуждестранните субекти все още могат да отговарят на условията за освобождаване и текущите задължения за подаване винаги трябва да се проверяват спрямо най-новите известия на FinCEN.

Ако една компания е nonprofit, това автоматично ли я освобождава?

Не. Субектът трябва да отговаря на специфичните критерии за данъчно освобождаване по правилото.

Неактивна компания винаги ли е освободена?

Не. Освобождаването за неактивен субект е тясно и изисква да са изпълнени всички изброени условия.

Бизнесите трябва ли да разчитат на стари таблици със срокове за BOI?

Не. Правилата за BOI се променяха многократно. Винаги проверявайте текущите указания на FinCEN, преди да решите дали се изисква подаване.

Краен извод

Освобождаванията от BOI отчетност са по-лесни за разбиране, когато разделите анализа на два въпроса: дали компанията изобщо е отчетна и ако да, дали отговаря на условията за освобождаване.

За повечето компании, учредени в Съединените щати, текущият отговор е, че BOI отчетност не се изисква. За чуждестранни субекти и гранични случаи списъкът с освобождаванията все още е важен, а най-сигурният подход е да се потвърдят най-новите указания на FinCEN, преди да се предприемат действия.