Vysvetlenie výnimiek z BOI reportovania: kto sa podľa aktuálnych pravidiel FinCEN kvalifikuje

Reportovanie informácií o skutočných vlastníkoch (BOI) patrí v posledných rokoch medzi najdôležitejšie témy súladu pre americké podniky. Pravidlá FinCEN sa menili, súdne rozhodnutia ovplyvnili načasovanie a definícia subjektov, ktoré musia reportovať, sa zúžila. To vyvoláva jednu dôležitú otázku: ktoré subjekty sú od BOI reportovania oslobodené?

Pre väčšinu spoločností založených v Spojených štátoch je podľa aktuálnych usmernení FinCEN odpoveď jednoduchá. Subjekty vytvorené v USA, predtým označované ako domáce reporting companies, sú teraz od BOI reportovania oslobodené. Zahraničné subjekty, ktoré sa registrujú na podnikanie v niektorom štáte USA alebo v kmeňovej jurisdikcii, si môžu stále musieť posúdiť pravidlo, no aktuálne povinnosti podania treba vždy overiť podľa najnovších oznámení FinCEN a súdnych vývojov.

Tento sprievodca vysvetľuje výnimky z BOI reportovania jednoduchým jazykom, načrtáva hlavné kategórie výnimiek a ukazuje, ako zistiť, či má podnik podať hlásenie.

Čo je BOI reportovanie?

BOI znamená Beneficial Ownership Information, teda informácie o skutočnom vlastníctve. Tento reportovací rámec vznikol podľa Corporate Transparency Act s cieľom pomôcť FinCEN identifikovať osoby, ktoré v konečnom dôsledku vlastnia alebo kontrolujú určité subjekty.

Reportujúci subjekt musí vo všeobecnosti uviesť informácie o:

• samotnej spoločnosti
• jej skutočných vlastníkoch
• v niektorých situáciách aj o zakladateľoch spoločnosti

Skutočný vlastník je vo všeobecnosti osoba, ktorá priamo alebo nepriamo uplatňuje nad spoločnosťou podstatnú kontrolu alebo vlastní či kontroluje aspoň 25 percent vlastníckych podielov.

To však neznamená, že každý subjekt patrí do kategórie reportujúceho subjektu. Niektoré podniky sú oslobodené kvôli svojej štruktúre, regulačnému postaveniu, daňovému režimu alebo veľkosti.

Najdôležitejšia aktuálna výnimka

Podľa aktuálnych usmernení FinCEN sú subjekty vytvorené v Spojených štátoch od BOI reportovania oslobodené. To znamená, že mnohé americké LLC a korporácie nemusia podávať BOI reporty vôbec.

Toto je prvá vec, ktorú by si majitelia firiem mali overiť. Ak bol subjekt založený podľa práva USA, je podľa súčasného stavu vo všeobecnosti mimo požiadavky BOI reportovania.

Zostávajúcou skupinou, ktorá môže stále potrebovať podrobnejšie posúdenie výnimky, sú zahraničné subjekty. Ak zahraničná spoločnosť zaregistrovala podnikanie v Spojených štátoch, mala by potvrdiť, či spĺňa niektorú z vymenovaných výnimiek a či sa na ňu vzťahuje aktuálna povinnosť podania.

23 výnimiek z reportovania

Sprievodca súladom pre malé subjekty od FinCEN uvádza 23 kategórií výnimiek. Tieto výnimky existovali už v pôvodnom BOI pravidle a stále predstavujú najlepší rámec na pochopenie toho, kto by bol mimo reportovacieho režimu, ak sa BOI podanie vyžaduje.

#	Kategória výnimky	Čo vo všeobecnosti zahŕňa
1	Emitent cenných papierov	Verejné spoločnosti, ktoré podávajú podľa Securities Exchange Act
2	Vládny orgán	Federálne, štátne, kmeňové a podobné verejné orgány
3	Banka	Banky definované podľa príslušných bankových zákonov
4	Družstevná záložňa	Federálne a štátne úverové družstvá
5	Holdingová spoločnosť depozitnej inštitúcie	Bankové holdingové spoločnosti a holdingové spoločnosti sporiteľní a úverových inštitúcií
6	Podnik poskytujúci peňažné služby	Podniky poskytujúce peňažné služby a prevádzkovatelia peňažných prevodov registrovaní v FinCEN
7	Broker alebo dealer s cennými papiermi	Brokeri a dealeri registrovaní v SEC
8	Burza cenných papierov alebo clearingová agentúra	Registrované burzy a clearingové agentúry
9	Iný subjekt registrovaný podľa Exchange Act	Niektoré ďalšie subjekty registrované v SEC
10	Investičná spoločnosť alebo investičný poradca	Investičné spoločnosti a poradcovia registrovaní v SEC
11	Poradca venture kapitálového fondu	Poradcovia, ktorí spĺňajú výnimku pre VC fondy
12	Poisťovňa	Poisťovne definované podľa pravidla
13	Štátom licencovaný poisťovací sprostredkovateľ	Niektorí licencovaní poisťovací sprostredkovatelia s fyzickou kanceláriou v USA
14	Subjekt registrovaný podľa Commodity Exchange Act	Subjekty registrované v CFTC a súvisiaci registranti
15	Účtovná firma	Verejné účtovné firmy registrované podľa Sarbanes-Oxley
16	Verejnoprospešný podnik	Regulačne kontrolované verejné služby poskytujúce základné utility
17	Finančný trhový utility subjekt	Finančné trhové utility určené FSOC
18	Združený investičný nástroj	Niektoré fondy a združené nástroje s kvalifikovaným dohľadom
19	Daňovo oslobodený subjekt	Kvalifikované organizácie oslobodené od dane a niektoré súvisiace trusty
20	Subjekt pomáhajúci daňovo oslobodenému subjektu	Subjekty, ktoré výlučne podporujú daňovo oslobodené subjekty a spĺňajú testy vlastníctva a financovania
21	Veľká prevádzková spoločnosť	Spoločnosti spĺňajúce testy zamestnancov, kancelárie a príjmov
22	Dcérska spoločnosť určitých oslobodených subjektov	Subjekty kontrolované alebo úplne vlastnené určitými oslobodenými materskými spoločnosťami
23	Neaktívny subjekt	Staršie nečinné subjekty spĺňajúce niekoľko prísnych testov nečinnosti

Prečo sú tieto výnimky dôležité

Tieto kategórie nie sú len kontrolným zoznamom. Odrážajú politické rozhodnutie, že určité vysoko regulované, verejne transparentné, daňovo oslobodené alebo zjavne neaktívne subjekty predstavujú nižšie riziko skrytého vlastníctva na zneužitie.

V praxi to znamená, že posúdenie výnimky sa často točí okolo jednej z troch otázok:

• Je subjekt už prísne regulovaný alebo verejne transparentný?
• Je subjekt daňovo oslobodený alebo kvalifikovanou dcérskou spoločnosťou oslobodenej materskej spoločnosti?
• Je subjekt dostatočne veľký alebo dostatočne neaktívny na to, aby spadol mimo účel reportovania?

Ako fungujú hlavné výnimky

Veľká prevádzková spoločnosť

Výnimka pre veľkú prevádzkovú spoločnosť patrí medzi najčastejšie diskutované, pretože sa sústreďuje na skutočný rozsah podnikania.

Aby sa subjekt kvalifikoval, musí vo všeobecnosti mať:

• viac ako 20 zamestnancov na plný úväzok
• viac ako 20 zamestnancov na plný úväzok pracujúcich v Spojených štátoch
• fyzickú prevádzkovú kanceláriu v USA
• viac ako 5 miliónov USD v hrubých príjmoch alebo tržbách v príslušnom daňovom priznaní v USA

Najmä test príjmov je veľmi dôležitý. Spoločnosť musí vedieť preukázať požadovanú sumu prostredníctvom federálneho daňového priznania a hranica tržieb musí zostať nad 5 miliónov USD aj po vylúčení príjmov zo zdrojov mimo USA.

Daňovo oslobodený subjekt

Mnohé neziskové organizácie sú oslobodené, no výnimka závisí od skutočného daňového statusu, nie iba od označenia ako nezisková organizácia.

Medzi bežné príklady patria kvalifikované organizácie opísané v oddiele 501(c) Internal Revenue Code, politické organizácie oslobodené podľa oddielu 527 a určité trusty opísané v oddiele 4947(a).

Spoločnosť by nemala predpokladať, že to, že je orientovaná na verejný prospech, charitatívna alebo komunitná, automaticky znamená oslobodenie. Daňová klasifikácia musí zodpovedať pravidlu.

Dcérska spoločnosť určitých oslobodených subjektov

Dcérska spoločnosť môže byť oslobodená, ak je kontrolovaná alebo úplne vlastnená kvalifikovaným oslobodeným materským subjektom.

Táto výnimka je užitočná pre podnikové skupiny s jasne oslobodenou materskou spoločnosťou, no má svoje limity. Nepoužíva sa v každej štruktúre a materský subjekt musí sám patriť do jednej z kvalifikačných kategórií uvedených FinCEN.

Neaktívny subjekt

Výnimka pre neaktívny subjekt je úzka a ľahko sa nesprávne vykladá.

Spoločnosť vo všeobecnosti musí spĺňať všetky tieto podmienky:

• existovala 1. januára 2020 alebo skôr
• nevykonáva aktívne podnikanie
• nie je vlastnená zahraničnou osobou
• v posledných 12 mesiacoch nedošlo k zmene vlastníctva
• v posledných 12 mesiacoch neposlala ani neprijala viac ako 1 000 USD
• nedrží žiadne aktíva, vrátane vlastníckych podielov v iných subjektoch

Táto výnimka je určená pre skutočne nečinné subjekty, nie pre podniky, ktoré sú len pomalé, pozastavené alebo dočasne neaktívne.

Výnimky pre skutočných vlastníkov stále zohrávajú úlohu

Aj keď je spoločnosť reportujúcim subjektom, nie každá osoba spojená s podnikom je skutočným vlastníkom.

Pravidlo FinCEN vylučuje zo statusu skutočného vlastníka niektoré osoby, vrátane:

• maloletých detí, pričom sa namiesto nich uvádzajú údaje rodiča alebo zákonného zástupcu
• nominatov, sprostredkovateľov, opatrovníkov a agentov konajúcich v mene inej osoby
• zamestnancov, ktorí nie sú vrcholovými manažérmi a inak neuplatňujú podstatnú kontrolu
• osôb, ktorých jediný podiel vyplýva z dedičstva
• niektorých veriteľov

Tieto výnimky sú relevantné len vtedy, ak sa reportovanie vyžaduje, ale aj tak sú súčasťou posúdenia výnimky, ktoré by podniky mali poznať.

Bežné chyby, ktoré podniky robia

Predpoklad, že každé LLC musí podávať

To bol bežný predpoklad v pôvodnom BOI rámci, ale už nie je bezpečný. Subjekty vytvorené v USA sú podľa aktuálnych usmernení FinCEN oslobodené.

Zámene daňového statusu s BOI statusom

Daňovo oslobodený status, registrácia v štáte a BOI výnimka spolu súvisia, ale nie sú totožné. Podnik by mal overiť presné kritériá výnimky namiesto toho, aby predpokladal, že jeden status automaticky znamená druhý.

Spoliehanie sa na zastarané termíny

Lehoty BOI sa menili. Niektoré stránky FinCEN odrážajú prechodné pravidlá, zatiaľ čo iné usmernenia uvádzajú, že podania momentálne nie sú vyžadované kvôli súdnym rozhodnutiam. Podniky by sa mali riadiť najnovšími oficiálnymi usmerneniami FinCEN predtým, než urobia akýkoľvek krok.

Ignorovanie pravidiel pre zahraničné subjekty

Zahraničné spoločnosti, ktoré sa registrujú na podnikanie v Spojených štátoch, si môžu stále musieť preveriť BOI povinnosti. To, že je americká spoločnosť oslobodená, neznamená, že každá registrovaná zahraničná spoločnosť je automaticky oslobodená.

Ako zistiť, či je vaša spoločnosť oslobodená

Praktické posúdenie výnimky zvyčajne postupuje takto:

1. Potvrďte, kde bol subjekt založený.
2. Overte, či vznikol v Spojených štátoch.
3. Ak bol založený v zahraničí, zistite, či sa zaregistroval na podnikanie v niektorom štáte USA alebo v kmeňovej jurisdikcii.
4. Preverte všetkých 23 kategórií výnimiek.
5. Zhromaždite dokumenty, ktoré výnimku podporujú, napríklad daňové priznania, registračné záznamy, zakladateľské dokumenty alebo regulačné licencie.
6. Znovu skontrolujte status vždy, keď sa zmení vlastníctvo, daňový status alebo regulačné postavenie.

Posledný krok je dôležitý, pretože status výnimky sa môže zmeniť. Podnik, ktorý dnes spĺňa podmienky, ich nemusí spĺňať neskôr, ak zmení vlastníctvo, narastie, stratí daňovo oslobodený status alebo prestane spĺňať regulačný test.

Čo ak sa vaša výnimka zmení?

Ak spoločnosť stratí výnimku a BOI reportovanie sa opäť stane relevantným, mala by konať rýchlo a preštudovať aktuálne pokyny FinCEN.

Platí to aj opačne. Ak sa podnik po tom, čo bol reportujúcim subjektom, stane oslobodeným, mal by overiť, či je podľa aktuálnych pravidiel potrebné nejaké aktualizačné alebo opravné podanie.

Keďže sa BOI usmernenia vyvíjali prostredníctvom tvorby pravidiel, zmien v presadzovaní aj súdnych rozhodnutí, nie je rozumné spoliehať sa na staré súhrny lehôt alebo zastarané blogové články.

Ako môže pomôcť Zenind

Zenind pomáha podnikateľom a majiteľom firiem zakladať a spravovať spoločnosti v USA so zameraním na praktickú podporu súladu.

To je dôležité, pretože otázky BOI často úzko súvisia so založením subjektu, službami registrovaného agenta, ročným súladom a údržbou na úrovni štátu. Prehľadná evidencia založenia a organizovaný pracovný postup súladu uľahčujú zistiť, či je spoločnosť oslobodená a aké dokumenty toto záver podporujú.

Ak zakladáte spoločnosť v Spojených štátoch alebo preverujete súlad existujúceho subjektu, Zenind vám pomôže udržať poriadok, kým si overujete najnovšie pravidlá podávania.

Často kladené otázky o výnimkách z BOI reportovania

Sú teraz od reportovania oslobodené všetky americké spoločnosti?

Podľa aktuálnych usmernení FinCEN sú subjekty vytvorené v Spojených štátoch od BOI reportovania oslobodené.

Musia zahraničné subjekty automaticky podávať report?

Nie. Zahraničné subjekty môžu stále spĺňať niektorú z výnimiek a aktuálne povinnosti reportovania treba vždy overiť podľa najnovších oznámení FinCEN.

Znamená neziskový status automaticky výnimku?

Nie. Subjekt musí spĺňať konkrétne daňovo oslobodené kritériá podľa pravidla.

Je neaktívna spoločnosť vždy oslobodená?

Nie. Výnimka pre neaktívny subjekt je úzka a vyžaduje splnenie všetkých uvedených podmienok.

Mali by sa podniky spoliehať na staré tabuľky termínov BOI?

Nie. Pravidlá BOI sa menili viackrát. Pred rozhodnutím, či je podanie potrebné, si vždy overte aktuálne usmernenia FinCEN.

Záverečný odkaz

Výnimky z BOI reportovania sa ľahšie chápu, keď si analýzu rozdelíte na dve otázky: je spoločnosť vôbec reportovateľná a ak áno, spĺňa niektorú z výnimiek?

Pre väčšinu spoločností založených v Spojených štátoch je aktuálna odpoveď taká, že BOI reportovanie sa nevyžaduje. Pri zahraničných subjektoch a okrajových prípadoch však zoznam výnimiek stále záleží a najbezpečnejší postup je overiť si najnovšie usmernenia FinCEN predtým, než urobíte ďalší krok.