Esenzioni dalla rendicontazione BOI spiegate: chi rientra nelle regole attuali di FinCEN

La rendicontazione della beneficial ownership è stata uno dei temi di compliance più seguiti per le imprese statunitensi negli ultimi anni. Le regole di FinCEN sono cambiate, gli ordini dei tribunali hanno influenzato le tempistiche e la definizione di chi deve rendicontare si è ristretta. Questo rende particolarmente importante una domanda: quali entità sono esentate dalla rendicontazione BOI?

Per la maggior parte delle società costituite negli Stati Uniti, la risposta secondo le attuali indicazioni di FinCEN è semplice. Le entità create negli Stati Uniti, in precedenza chiamate domestic reporting companies, sono ora esenti dalla rendicontazione BOI. Le entità estere che si registrano per operare in uno stato degli Stati Uniti o in una giurisdizione tribale possono ancora dover valutare la norma, ma gli obblighi di deposito attuali vanno sempre verificati alla luce degli ultimi avvisi di FinCEN e degli sviluppi giudiziari.

Questa guida spiega in termini semplici le esenzioni dalla rendicontazione BOI, illustra le principali categorie di esenzione e mostra come determinare se un'attività debba presentare la dichiarazione.

Che cos'è la rendicontazione BOI?

BOI significa Beneficial Ownership Information. Il quadro di reporting è stato creato ai sensi del Corporate Transparency Act per aiutare FinCEN a identificare le persone che possiedono o controllano in ultima istanza determinate entità.

In generale, una reporting company deve comunicare informazioni su:

• La società stessa
• I suoi beneficial owners
• In alcune situazioni, i company applicant

Un beneficial owner è, in generale, una persona fisica che, direttamente o indirettamente, esercita un controllo sostanziale sulla società oppure possiede o controlla almeno il 25 percento delle quote di proprietà.

Detto questo, non tutte le entità rientrano nella categoria di reporting company. Alcune imprese sono esenti in base alla loro struttura, al loro status regolamentare, al trattamento fiscale o alle dimensioni.

L'esenzione più importante oggi

Secondo le attuali indicazioni di FinCEN, le entità costituite negli Stati Uniti sono esenti dalla rendicontazione BOI. Ciò significa che molte LLC e corporation statunitensi non devono presentare alcun report BOI.

Questo è il primo aspetto che i titolari di impresa dovrebbero verificare. Se l'entità è stata costituita ai sensi della legge statunitense, in generale oggi non rientra nell'obbligo di rendicontazione BOI.

Le entità estere restano il gruppo che può ancora richiedere un'analisi più approfondita delle esenzioni. Se una società estera si è registrata per operare negli Stati Uniti, dovrebbe verificare se rientra in una delle esenzioni elencate e se sussista un obbligo di deposito attuale.

Le 23 esenzioni per le reporting company

La guida di conformità per le piccole imprese di FinCEN individua 23 categorie di esenzione. Queste esenzioni erano presenti nella norma BOI originaria e restano la migliore base per capire chi sarebbe fuori dal regime di reporting quando l'obbligo BOI si applica.

#	Categoria di esenzione	Cosa copre in generale
1	Soggetto tenuto al reporting ai sensi della normativa sui titoli	Società quotate che presentano dichiarazioni ai sensi del Securities Exchange Act
2	Autorità governativa	Enti federali, statali, tribali e organismi governativi analoghi
3	Banca	Banche definite dalle leggi bancarie applicabili
4	Credit union	Credit union federali e statali
5	Società di partecipazione di istituti di deposito	Bank holding company e savings and loan holding company
6	Money services business	Money services business e money transmitter registrati presso FinCEN
7	Broker o dealer in titoli	Broker e dealer registrati presso la SEC
8	Borsa valori o clearing agency	Borse valori e clearing agency registrate
9	Altro soggetto registrato ai sensi del Securities Exchange Act	Alcuni altri soggetti registrati presso la SEC
10	Fondo di investimento o consulente per investimenti	Investment company e adviser registrati presso la SEC
11	Consulente di venture capital fund	Consulenti che rientrano nell'esenzione per i VC fund adviser
12	Compagnia assicurativa	Compagnie assicurative definite dalla norma
13	Insurance producer autorizzato a livello statale	Alcuni insurance producer autorizzati con un ufficio fisico negli Stati Uniti
14	Soggetto registrato ai sensi del Commodity Exchange Act	Soggetti commodity registrati presso la CFTC e altri registranti collegati
15	Studio contabile	Studi di revisione contabile pubblica registrati ai sensi del Sarbanes-Oxley Act
16	Public utility	Utility pubbliche regolamentate che forniscono servizi essenziali
17	Financial market utility	Financial market utility designati dalla FSOC
18	Pooled investment vehicle	Alcuni fondi e veicoli collettivi con supervisione qualificata
19	Ente esente da imposte	Organizzazioni qualificate esenti da imposte e alcuni trust collegati
20	Entità che assiste un ente esente da imposte	Entità che supportano esclusivamente soggetti esenti da imposte e che soddisfano i test di proprietà e finanziamento
21	Grande società operativa	Società che soddisfano i test relativi a dipendenti, ufficio e ricavi
22	Controllata di alcuni enti esenti	Entità controllate o interamente possedute da determinati parent esenti
23	Entità inattiva	Entità dormienti più datate che soddisfano vari test rigorosi di inattività

Perché queste esenzioni sono importanti

Queste categorie non sono solo un elenco da spuntare. Riflettono la scelta normativa secondo cui alcune entità fortemente regolamentate, soggette a divulgazione pubblica, esenti da imposte o chiaramente inattive presentano un rischio inferiore di abuso dell'ownership nascosta.

In pratica, l'analisi dell'esenzione spesso si riduce a una di queste tre domande:

• L'entità è già fortemente regolamentata o soggetta a divulgazione pubblica?
• L'entità è esente da imposte o una controllata qualificata di un parent esente?
• L'entità è abbastanza grande o abbastanza inattiva da rientrare fuori dalla finalità del reporting?

Come funzionano le principali esenzioni

Grande società operativa

L'esenzione per la grande società operativa è una delle più discusse perché si concentra sulla reale dimensione dell'attività.

Per qualificarsi, un'entità deve generalmente avere:

• Più di 20 dipendenti a tempo pieno
• Più di 20 dipendenti a tempo pieno che lavorano negli Stati Uniti
• Una presenza operativa fisica presso un ufficio negli Stati Uniti
• Oltre 5 milioni di dollari di ricavi o vendite lordi nella relativa dichiarazione fiscale statunitense

Il test sui ricavi è particolarmente importante. La società deve poter dimostrare l'importo richiesto tramite la dichiarazione fiscale federale, e la soglia dei ricavi deve rimanere sopra i 5 milioni di dollari anche escludendo i ricavi di fonte non statunitense.

Ente esente da imposte

Molte organizzazioni nonprofit sono esenti, ma l'esenzione dipende dallo status fiscale effettivo, non solo dal fatto di essere presentate come nonprofit.

Tra gli esempi comuni rientrano le organizzazioni qualificate descritte nella sezione 501(c) dell'Internal Revenue Code, le organizzazioni politiche esenti ai sensi della sezione 527 e alcuni trust descritti nella sezione 4947(a).

Un'impresa non dovrebbe presumere che essere orientata alla missione, benefica o orientata alla comunità la renda automaticamente esente. La classificazione fiscale deve rientrare nella norma.

Controllata di alcuni enti esenti

Una controllata può essere esente se è controllata o interamente posseduta da un ente parent qualificato ed esente.

Questa esenzione è utile per i gruppi societari con un parent chiaramente esente, ma ha dei limiti. Non si applica in ogni struttura e il parent deve a sua volta rientrare in una delle categorie qualificate elencate da FinCEN.

Entità inattiva

L'esenzione per entità inattiva è ristretta e facile da fraintendere.

In generale, una società deve soddisfare tutte le seguenti condizioni:

• Esisteva al 1 gennaio 2020 o prima
• Non svolge attività operative attive
• Non è di proprietà di una persona straniera
• Non ha avuto cambiamenti nella proprietà negli ultimi 12 mesi
• Non ha inviato né ricevuto più di 1.000 dollari negli ultimi 12 mesi
• Non possiede alcun bene, comprese partecipazioni in altre entità

Questa esenzione è pensata per entità realmente dormienti, non per aziende semplicemente lente, sospese o temporaneamente inattive.

Anche le eccezioni ai beneficial owner restano importanti

Anche quando una società è una reporting company, non tutte le persone con un legame con l'attività sono beneficial owner.

La norma di FinCEN esclude alcune persone dallo status di beneficial owner, tra cui:

• Minori, per i quali si riportano invece le informazioni di un genitore o tutore
• Nominativi, intermediari, custodi e agenti che agiscono per conto di un'altra persona
• Dipendenti che non sono senior officer e che non esercitano altrimenti un controllo sostanziale
• Persone il cui unico interesse deriva da un'eredità
• Alcuni creditori

Queste eccezioni sono rilevanti solo se il reporting è richiesto in primo luogo, ma fanno comunque parte dell'analisi che le imprese dovrebbero comprendere.

Errori comuni che fanno le imprese

Pensare che ogni LLC debba presentare la dichiarazione

Era un'ipotesi comune nel quadro BOI originario, ma oggi non è più sicuro darla per scontata. Le entità create negli Stati Uniti sono attualmente esenti secondo le indicazioni di FinCEN.

Confondere lo status fiscale con lo status BOI

Lo status di esenzione fiscale, la registrazione statale e l'esenzione BOI sono collegati ma non identici. Un'impresa dovrebbe verificare i criteri esatti dell'esenzione invece di presumere che uno status si trasferisca automaticamente all'altro.

Fare affidamento su scadenze superate

Le scadenze BOI sono cambiate. Alcune pagine di FinCEN riflettono regole provvisorie, mentre altre indicazioni osservano che attualmente i depositi non sono richiesti a causa di ordini giudiziari. Le imprese dovrebbero basarsi sulle ultime indicazioni ufficiali di FinCEN prima di agire.

Ignorare le regole per le entità estere

Le società estere registrate per operare negli Stati Uniti possono ancora dover riesaminare gli obblighi BOI. Il fatto che una società statunitense sia esente non significa che ogni entità estera registrata lo sia automaticamente.

Come stabilire se la tua società è esente

Una verifica pratica dell'esenzione segue di solito questa sequenza:

1. Confermare dove è stata costituita l'entità.
2. Verificare se è stata creata negli Stati Uniti.
3. Se è stata costituita all'estero, determinare se si è registrata per operare in uno stato degli Stati Uniti o in una giurisdizione tribale.
4. Esaminare le 23 categorie di esenzione.
5. Raccogliere i documenti che supportano l'esenzione, come dichiarazioni fiscali, documenti di registrazione, atti costitutivi o licenze regolamentari.
6. Verificare nuovamente lo status ogni volta che cambiano proprietà, status fiscale o status regolamentare.

L'ultimo passaggio è importante perché lo status di esenzione può cambiare. Un'impresa che oggi si qualifica potrebbe non qualificarsi più in seguito se cambia proprietà, cresce, perde lo status di ente esente da imposte o smette di soddisfare un requisito regolamentare.

Cosa succede se la tua esenzione cambia?

Se una società perde un'esenzione e la rendicontazione BOI torna rilevante, l'impresa dovrebbe agire rapidamente e consultare le istruzioni attuali di FinCEN.

Vale anche il contrario. Se un'impresa diventa esente dopo essere stata soggetta a reporting, dovrebbe verificare se sia necessario un aggiornamento o una dichiarazione correttiva secondo le regole attuali.

Poiché la guida BOI si è evoluta attraverso regolamentazione, cambiamenti nell'enforcement e ordini giudiziari, non è prudente affidarsi a vecchi riepiloghi delle scadenze o a articoli di blog non aggiornati.

Come può aiutare Zenind

Zenind aiuta imprenditori e titolari di impresa a costituire e gestire società statunitensi con un'attenzione concreta al supporto di compliance.

Questo conta perché le questioni BOI spesso si intrecciano con la costituzione dell'entità, i servizi di registered agent, la compliance annuale e il mantenimento a livello statale. Una documentazione di costituzione chiara e un flusso di lavoro organizzato per la compliance rendono più semplice stabilire se una società è esente e quali documenti supportano tale conclusione.

Se stai lanciando una società negli Stati Uniti o stai riesaminando la posizione di compliance di un'entità esistente, Zenind può aiutarti a mantenere tutto organizzato mentre verifichi le ultime regole di deposito.

FAQ sulle esenzioni dalla rendicontazione BOI

Tutte le società statunitensi sono ora esenti?

Secondo le attuali indicazioni di FinCEN, le entità create negli Stati Uniti sono esenti dalla rendicontazione BOI.

Le entità estere devono presentare automaticamente la dichiarazione?

No. Le entità estere possono ancora qualificarsi per un'esenzione e gli obblighi di reporting attuali vanno sempre verificati alla luce degli ultimi avvisi di FinCEN.

Essere una nonprofit rende automaticamente una società esente?

No. L'entità deve soddisfare i criteri specifici di esenzione fiscale previsti dalla norma.

Una società inattiva è sempre esente?

No. L'esenzione per entità inattiva è ristretta e richiede che tutte le condizioni elencate siano soddisfatte.

Le imprese dovrebbero fare affidamento sulle vecchie tabelle delle scadenze BOI?

No. Le regole BOI sono cambiate più volte. Verifica sempre le attuali indicazioni di FinCEN prima di decidere se sia richiesta una dichiarazione.

Conclusione

Le esenzioni dalla rendicontazione BOI sono più facili da capire quando l'analisi viene separata in due domande: la società è soggetta a reporting oppure no, e in caso affermativo, rientra in un'esenzione?

Per la maggior parte delle società costituite negli Stati Uniti, la risposta attuale è che la rendicontazione BOI non è richiesta. Per le entità estere e i casi limite, l'elenco delle esenzioni continua a essere importante e la strada più sicura è verificare le ultime indicazioni di FinCEN prima di agire.