Επεξήγηση των Εξαιρέσεων Αναφοράς BOI: Ποιοι Πληρούν τις Προϋποθέσεις βάσει των Ισχυόντων Κανόνων της FinCEN

Η αναφορά πραγματικών δικαιούχων έχει αποτελέσει ένα από τα πιο στενά παρακολουθούμενα θέματα συμμόρφωσης για τις επιχειρήσεις στις ΗΠΑ τα τελευταία χρόνια. Οι κανόνες της FinCEN έχουν αλλάξει, δικαστικές αποφάσεις έχουν επηρεάσει το χρονοδιάγραμμα και ο ορισμός του ποιος πρέπει να υποβάλει αναφορά έχει περιοριστεί. Αυτό καθιστά ιδιαίτερα σημαντικό ένα ερώτημα: ποιες οντότητες εξαιρούνται από την αναφορά BOI;

Για τις περισσότερες εταιρείες που έχουν συσταθεί στις Ηνωμένες Πολιτείες, η απάντηση βάσει της τρέχουσας καθοδήγησης της FinCEN είναι ξεκάθαρη. Οι οντότητες που έχουν συσταθεί στις ΗΠΑ, οι οποίες παλαιότερα ονομάζονταν domestic reporting companies, εξαιρούνται πλέον από την αναφορά BOI. Οι αλλοδαπές οντότητες που εγγράφονται για να δραστηριοποιηθούν σε πολιτεία των ΗΠΑ ή σε φυλετική δικαιοδοσία ενδέχεται ακόμη να χρειάζεται να αξιολογήσουν τον κανόνα, αλλά οι τρέχουσες υποχρεώσεις υποβολής πρέπει πάντα να ελέγχονται με βάση τις πιο πρόσφατες ανακοινώσεις της FinCEN και τις δικαστικές εξελίξεις.

Αυτός ο οδηγός εξηγεί τις εξαιρέσεις αναφοράς BOI σε απλή γλώσσα, παρουσιάζει τις κύριες κατηγορίες εξαιρέσεων και δείχνει πώς να προσδιορίσετε αν μια επιχείρηση πρέπει να υποβάλει αναφορά.

Τι Είναι η Αναφορά BOI;

BOI σημαίνει Beneficial Ownership Information, δηλαδή Πληροφορίες Πραγματικής Ιδιοκτησίας. Το πλαίσιο αναφοράς δημιουργήθηκε βάσει του Corporate Transparency Act για να βοηθήσει τη FinCEN να εντοπίζει τα άτομα που τελικά κατέχουν ή ελέγχουν ορισμένες οντότητες.

Μια reporting company συνήθως πρέπει να γνωστοποιεί πληροφορίες για:

• Την ίδια την εταιρεία
• Τους πραγματικούς δικαιούχους της
• Σε ορισμένες περιπτώσεις, τους αιτούντες σύστασης της εταιρείας

Πραγματικός δικαιούχος είναι γενικά ένα φυσικό πρόσωπο που, άμεσα ή έμμεσα, ασκεί ουσιαστικό έλεγχο στην εταιρεία ή κατέχει ή ελέγχει τουλάχιστον το 25% των δικαιωμάτων συμμετοχής.

Ωστόσο, δεν εμπίπτει κάθε οντότητα στην κατηγορία της reporting company. Ορισμένες επιχειρήσεις εξαιρούνται λόγω της δομής τους, της ρυθμιστικής τους κατάστασης, της φορολογικής τους μεταχείρισης ή του μεγέθους τους.

Η Πιο Σημαντική Τρέχουσα Εξαίρεση

Βάσει της τρέχουσας καθοδήγησης της FinCEN, οι οντότητες που δημιουργούνται στις Ηνωμένες Πολιτείες εξαιρούνται από την αναφορά BOI. Αυτό σημαίνει ότι πολλές αμερικανικές LLC και corporations δεν χρειάζεται να υποβάλουν καθόλου αναφορές BOI.

Αυτό είναι το πρώτο πράγμα που πρέπει να ελέγξουν οι ιδιοκτήτες επιχειρήσεων. Αν η οντότητα συστάθηκε βάσει του δικαίου των ΗΠΑ, γενικά βρίσκεται εκτός της υποχρέωσης αναφοράς BOI όπως ισχύει σήμερα.

Οι αλλοδαπές οντότητες είναι η υπόλοιπη ομάδα που ενδέχεται να χρειάζεται πιο προσεκτική ανάλυση εξαίρεσης. Αν μια αλλοδαπή εταιρεία εγγράφηκε για να δραστηριοποιηθεί στις Ηνωμένες Πολιτείες, θα πρέπει να επιβεβαιώσει αν πληροί κάποια από τις προβλεπόμενες εξαιρέσεις και αν εφαρμόζεται κάποια τρέχουσα υποχρέωση υποβολής.

Οι 23 Εξαιρέσεις Reporting Company

Ο οδηγός μικρών οντοτήτων της FinCEN αναφέρει 23 κατηγορίες εξαιρέσεων. Αυτές οι εξαιρέσεις υπήρχαν στον αρχικό κανόνα BOI και παραμένουν ο καλύτερος χάρτης για την κατανόηση του ποιοι θα βρίσκονται εκτός του καθεστώτος αναφοράς όταν η υποβολή BOI εφαρμόζεται.

#	Κατηγορία εξαίρεσης	Τι καλύπτει γενικά
1	Εκδότης τίτλων με υποχρέωση αναφοράς	Δημόσιες εταιρείες που υποβάλλουν βάσει του Securities Exchange Act
2	Κυβερνητική αρχή	Ομοσπονδιακοί, πολιτειακοί, φυλετικοί και παρόμοιοι κυβερνητικοί φορείς
3	Τράπεζα	Τράπεζες όπως ορίζονται από την ισχύουσα τραπεζική νομοθεσία
4	Πιστωτική ένωση	Ομοσπονδιακές και πολιτειακές πιστωτικές ενώσεις
5	Εταιρεία συμμετοχών καταθετικού ιδρύματος	Εταιρείες συμμετοχών τραπεζών και αποταμιευτικών ιδρυμάτων
6	Επιχείρηση παροχής χρηματοοικονομικών υπηρεσιών	Money services businesses και money transmitters εγγεγραμμένα στη FinCEN
7	Broker ή dealer σε τίτλους	Brokers και dealers εγγεγραμμένοι στην SEC
8	Χρηματιστήριο τίτλων ή φορέας εκκαθάρισης	Εγγεγραμμένα χρηματιστήρια και φορείς εκκαθάρισης
9	Άλλη οντότητα εγγεγραμμένη βάσει του Exchange Act	Ορισμένες άλλες οντότητες εγγεγραμμένες στην SEC
10	Εταιρεία επενδύσεων ή σύμβουλος επενδύσεων	Εταιρείες επενδύσεων και σύμβουλοι εγγεγραμμένοι στην SEC
11	Σύμβουλος κεφαλαίου επιχειρηματικού κινδύνου	Σύμβουλοι που πληρούν την εξαίρεση για VC fund adviser
12	Ασφαλιστική εταιρεία	Ασφαλιστικές εταιρείες όπως ορίζονται από τον κανόνα
13	Αδειοδοτημένος ασφαλιστικός διαμεσολαβητής σε πολιτειακό επίπεδο	Ορισμένοι αδειοδοτημένοι διαμεσολαβητές με φυσικό γραφείο στις ΗΠΑ
14	Οντότητα εγγεγραμμένη βάσει του Commodity Exchange Act	Οντότητες commodity εγγεγραμμένες στην CFTC και σχετικοί εγγεγραμμένοι
15	Λογιστική εταιρεία	Δημόσιες λογιστικές εταιρείες εγγεγραμμένες βάσει του Sarbanes-Oxley
16	Επιχείρηση κοινής ωφέλειας	Ρυθμιζόμενες επιχειρήσεις κοινής ωφέλειας που παρέχουν βασικές υπηρεσίες
17	Οντότητα χρηματοοικονομικής αγοράς	Financial market utilities που έχουν οριστεί από το FSOC
18	Συλλογικό επενδυτικό όχημα	Ορισμένα funds και pooled vehicles με κατάλληλη εποπτεία
19	Φοροαπαλλασσόμενη οντότητα	Επιλέξιμοι φοροαπαλλασσόμενοι οργανισμοί και ορισμένα συνδεδεμένα trust
20	Οντότητα που υποστηρίζει φοροαπαλλασσόμενη οντότητα	Οντότητες που υποστηρίζουν αποκλειστικά φοροαπαλλασσόμενες οντότητες και πληρούν κριτήρια ιδιοκτησίας και χρηματοδότησης
21	Μεγάλη λειτουργική εταιρεία	Εταιρείες που πληρούν τα κριτήρια εργαζομένων, γραφείου και εσόδων
22	Θυγατρική ορισμένων εξαιρούμενων οντοτήτων	Οντότητες που ελέγχονται ή ανήκουν εξ ολοκλήρου σε ορισμένες εξαιρούμενες μητρικές οντότητες
23	Αδρανής οντότητα	Παλιές ανενεργές οντότητες που πληρούν αρκετά αυστηρά κριτήρια αδράνειας

Γιατί έχουν σημασία αυτές οι εξαιρέσεις

Αυτές οι κατηγορίες δεν αποτελούν απλώς μια λίστα ελέγχου. Αντικατοπτρίζουν την πολιτική απόφαση ότι ορισμένες ιδιαίτερα ρυθμιζόμενες, δημόσια γνωστοποιημένες, φοροαπαλλασσόμενες ή σαφώς αδρανείς οντότητες ενέχουν χαμηλότερο κίνδυνο για κατάχρηση μέσω κρυφής ιδιοκτησίας.

Στην πράξη, αυτό σημαίνει ότι η ανάλυση εξαίρεσης συχνά καταλήγει σε μία από τρεις ερωτήσεις:

• Είναι η οντότητα ήδη έντονα ρυθμιζόμενη ή δημόσια γνωστοποιημένη;
• Είναι η οντότητα φοροαπαλλασσόμενη ή θυγατρική επιλέξιμης εξαιρούμενης μητρικής οντότητας;
• Είναι η οντότητα αρκετά μεγάλη ή αρκετά ανενεργή ώστε να βρίσκεται εκτός του σκοπού της αναφοράς;

Πώς Λειτουργούν οι Κύριες Εξαιρέσεις

Μεγάλη λειτουργική εταιρεία

Η εξαίρεση της μεγάλης λειτουργικής εταιρείας είναι από τις πιο συζητημένες, επειδή εστιάζει στο πραγματικό μέγεθος της δραστηριότητας.

Για να πληροί τις προϋποθέσεις, μια οντότητα πρέπει γενικά να έχει:

• Περισσότερους από 20 εργαζομένους πλήρους απασχόλησης
• Περισσότερους από 20 εργαζομένους πλήρους απασχόλησης που εργάζονται στις Ηνωμένες Πολιτείες
• Φυσική επιχειρησιακή παρουσία σε γραφείο στις ΗΠΑ
• Πάνω από 5 εκατομμύρια δολάρια σε ακαθάριστα έσοδα ή πωλήσεις στην αντίστοιχη φορολογική δήλωση των ΗΠΑ

Το κριτήριο εσόδων είναι ιδιαίτερα σημαντικό. Η εταιρεία πρέπει να μπορεί να το αποδείξει μέσω της ομοσπονδιακής φορολογικής δήλωσής της, και το όριο των εσόδων πρέπει να παραμένει πάνω από 5 εκατομμύρια δολάρια ακόμη και μετά τον αποκλεισμό εσόδων από μη αμερικανικές πηγές.

Φοροαπαλλασσόμενη οντότητα

Πολλοί μη κερδοσκοπικοί οργανισμοί εξαιρούνται, αλλά η εξαίρεση εξαρτάται από το πραγματικό φορολογικό καθεστώς και όχι απλώς από το αν η οντότητα έχει μη κερδοσκοπικό χαρακτήρα.

Συνηθισμένα παραδείγματα περιλαμβάνουν επιλέξιμους οργανισμούς που περιγράφονται στο section 501(c) του Internal Revenue Code, πολιτικές οργανώσεις που εξαιρούνται βάσει του section 527 και ορισμένα trust που περιγράφονται στο section 4947(a).

Μια εταιρεία δεν πρέπει να υποθέτει ότι το να είναι προσανατολισμένη στην αποστολή της, φιλανθρωπική ή προσανατολισμένη στην κοινότητα την καθιστά αυτομάτως εξαιρούμενη. Η φορολογική ταξινόμηση πρέπει να ταιριάζει με τον κανόνα.

Θυγατρική ορισμένων εξαιρούμενων οντοτήτων

Μια θυγατρική μπορεί να εξαιρείται αν ελέγχεται ή ανήκει εξ ολοκλήρου σε επιλέξιμη εξαιρούμενη μητρική οντότητα.

Αυτή η εξαίρεση είναι χρήσιμη για εταιρικούς ομίλους με σαφώς εξαιρούμενη μητρική, αλλά έχει όρια. Δεν εφαρμόζεται σε κάθε δομή, και η μητρική οντότητα πρέπει η ίδια να εμπίπτει σε μία από τις επιλέξιμες κατηγορίες που απαριθμεί η FinCEN.

Αδρανής οντότητα

Η εξαίρεση της αδρανούς οντότητας είναι στενή και εύκολα παρερμηνεύσιμη.

Μια εταιρεία γενικά πρέπει να πληροί όλες τις παρακάτω προϋποθέσεις:

• Υπήρχε στις 1 Ιανουαρίου 2020 ή πριν από τότε
• Δεν ασκεί ενεργή επιχειρηματική δραστηριότητα
• Δεν ανήκει σε αλλοδαπό πρόσωπο
• Δεν έχει υπάρξει αλλαγή στην ιδιοκτησία της τους τελευταίους 12 μήνες
• Δεν έχει στείλει ή λάβει περισσότερα από 1.000 δολάρια τους τελευταίους 12 μήνες
• Δεν κατέχει περιουσιακά στοιχεία οποιουδήποτε είδους, συμπεριλαμβανομένων συμμετοχών σε άλλες οντότητες

Αυτή η εξαίρεση αφορά πραγματικά ανενεργές οντότητες και όχι επιχειρήσεις που απλώς κινούνται αργά, έχουν ανασταλεί ή είναι προσωρινά ανενεργές.

Οι Εξαιρέσεις στους Πραγματικούς Δικαιούχους Παραμένουν Σημαντικές

Ακόμη και όταν μια εταιρεία είναι reporting company, δεν είναι κάθε άτομο που συνδέεται με την επιχείρηση πραγματικός δικαιούχος.

Ο κανόνας της FinCEN εξαιρεί ορισμένα άτομα από την ιδιότητα του πραγματικού δικαιούχου, μεταξύ των οποίων:

• Ανήλικα παιδιά, με αναφορά των στοιχείων του γονέα ή κηδεμόνα αντί αυτών
• Πληρεξούσιοι, ενδιάμεσοι, θεματοφύλακες και αντιπρόσωποι που ενεργούν για λογαριασμό άλλου
• Εργαζόμενοι που δεν είναι ανώτατα στελέχη και δεν ασκούν διαφορετικά ουσιαστικό έλεγχο
• Άτομα των οποίων το μόνο συμφέρον προέρχεται μέσω κληρονομιάς
• Ορισμένοι πιστωτές

Αυτές οι εξαιρέσεις έχουν σημασία μόνο αν απαιτείται αναφορά, αλλά αποτελούν και αυτές μέρος της ανάλυσης εξαίρεσης που πρέπει να κατανοούν οι επιχειρήσεις.

Συνηθισμένα Λάθη που Κάνουν οι Επιχειρήσεις

Υπόθεση ότι κάθε LLC πρέπει να υποβάλει αναφορά

Αυτή ήταν μια συνηθισμένη υπόθεση βάσει του αρχικού πλαισίου BOI, αλλά πλέον δεν είναι ασφαλής. Οι οντότητες που έχουν συσταθεί στις ΗΠΑ εξαιρούνται σήμερα βάσει της καθοδήγησης της FinCEN.

Σύγχυση μεταξύ φορολογικού καθεστώτος και καθεστώτος BOI

Η φοροαπαλλαγή, η πολιτειακή εγγραφή και η εξαίρεση BOI σχετίζονται μεταξύ τους αλλά δεν είναι ταυτόσημες. Μια επιχείρηση πρέπει να επαληθεύει τα ακριβή κριτήρια εξαίρεσης αντί να υποθέτει ότι το ένα καθεστώς μεταφέρεται αυτόματα στο άλλο.

Εμπιστοσύνη σε παρωχημένες προθεσμίες

Οι προθεσμίες BOI έχουν αλλάξει. Ορισμένες σελίδες της FinCEN αντικατοπτρίζουν ενδιάμεσους κανόνες, ενώ άλλες οδηγίες αναφέρουν ότι οι υποβολές δεν απαιτούνται επί του παρόντος λόγω δικαστικών αποφάσεων. Οι επιχειρήσεις πρέπει να βασίζονται στην πιο πρόσφατη επίσημη καθοδήγηση της FinCEN πριν ενεργήσουν.

Παράβλεψη των κανόνων για αλλοδαπές οντότητες

Οι αλλοδαπές εταιρείες που εγγράφονται για να δραστηριοποιηθούν στις Ηνωμένες Πολιτείες ενδέχεται ακόμη να πρέπει να εξετάσουν τις υποχρεώσεις BOI. Το γεγονός ότι μια αμερικανική εταιρεία εξαιρείται δεν σημαίνει ότι κάθε εγγεγραμμένη αλλοδαπή οντότητα εξαιρείται αυτόματα.

Πώς Να Καθορίσετε Αν Η Εταιρεία Σας Είναι Εξαιρούμενη

Μια πρακτική εξέταση εξαίρεσης συνήθως ακολουθεί τα εξής βήματα:

1. Επιβεβαιώστε πού συστάθηκε η οντότητα.
2. Ελέγξτε αν δημιουργήθηκε στις Ηνωμένες Πολιτείες.
3. Αν έχει συσταθεί στο εξωτερικό, προσδιορίστε αν εγγράφηκε για να δραστηριοποιηθεί σε πολιτεία των ΗΠΑ ή σε φυλετική δικαιοδοσία.
4. Εξετάστε τις 23 κατηγορίες εξαιρέσεων.
5. Συγκεντρώστε τα έγγραφα που υποστηρίζουν την εξαίρεση, όπως φορολογικές δηλώσεις, έγγραφα εγγραφής, καταστατικά ή ρυθμιστικές άδειες.
6. Επαληθεύετε ξανά το καθεστώς κάθε φορά που αλλάζει η ιδιοκτησία, το φορολογικό καθεστώς ή το ρυθμιστικό καθεστώς.

Το τελευταίο βήμα είναι σημαντικό επειδή το καθεστώς εξαίρεσης μπορεί να αλλάξει. Μια επιχείρηση που πληροί τις προϋποθέσεις σήμερα μπορεί να μην τις πληροί αργότερα αν αλλάξει ιδιοκτησία, αναπτυχθεί, χάσει το φοροαπαλλακτικό της καθεστώς ή πάψει να πληροί έναν ρυθμιστικό έλεγχο.

Τι Συμβαίνει Αν Αλλάξει Η Εξαίρεσή Σας;

Αν μια εταιρεία χάσει μια εξαίρεση και η αναφορά BOI γίνει ξανά σχετική, η επιχείρηση θα πρέπει να ενεργήσει γρήγορα και να εξετάσει τις τρέχουσες οδηγίες της FinCEN.

Το αντίστροφο ισχύει επίσης. Αν μια επιχείρηση γίνει εξαιρούμενη αφού προηγουμένως ήταν υπόχρεη, θα πρέπει να επιβεβαιώσει αν απαιτείται κάποια ενημερωτική ή διορθωτική υποβολή σύμφωνα με τους ισχύοντες κανόνες.

Επειδή η καθοδήγηση BOI έχει εξελιχθεί μέσω κανονιστικών πράξεων, αλλαγών στην εφαρμογή και δικαστικών αποφάσεων, δεν είναι συνετό να βασίζεστε σε παλιές περιλήψεις προθεσμιών ή ξεπερασμένα άρθρα ιστολογίου.

Πώς Μπορεί Να Βοηθήσει η Zenind

Η Zenind βοηθά επιχειρηματίες και ιδιοκτήτες εταιρειών να ιδρύουν και να διαχειρίζονται αμερικανικές εταιρείες με έμφαση στην πρακτική υποστήριξη συμμόρφωσης.

Αυτό έχει σημασία επειδή τα ζητήματα BOI συχνά συνδέονται άμεσα με τη σύσταση οντότητας, τις υπηρεσίες registered agent, την ετήσια συμμόρφωση και τη διατήρηση σε πολιτειακό επίπεδο. Ένα καθαρό αρχείο σύστασης και μια οργανωμένη ροή συμμόρφωσης διευκολύνουν τον προσδιορισμό του αν μια εταιρεία εξαιρείται και ποια έγγραφα υποστηρίζουν αυτό το συμπέρασμα.

Αν ξεκινάτε μια εταιρεία στις Ηνωμένες Πολιτείες ή εξετάζετε τη θέση συμμόρφωσης μιας ήδη υπάρχουσας οντότητας, η Zenind μπορεί να σας βοηθήσει να παραμείνετε οργανωμένοι καθώς επιβεβαιώνετε τους πιο πρόσφατους κανόνες υποβολής.

Συχνές Ερωτήσεις για τις Εξαιρέσεις Αναφοράς BOI

Είναι όλες οι αμερικανικές εταιρείες πλέον εξαιρούμενες;

Βάσει της τρέχουσας καθοδήγησης της FinCEN, οι οντότητες που έχουν συσταθεί στις Ηνωμένες Πολιτείες εξαιρούνται από την αναφορά BOI.

Πρέπει οι αλλοδαπές οντότητες να υποβάλλουν αναφορά αυτόματα;

Όχι. Οι αλλοδαπές οντότητες ενδέχεται ακόμη να πληρούν προϋποθέσεις εξαίρεσης και οι τρέχουσες υποχρεώσεις αναφοράς πρέπει πάντα να ελέγχονται με βάση τις πιο πρόσφατες ανακοινώσεις της FinCEN.

Το ότι μια εταιρεία είναι μη κερδοσκοπική σημαίνει αυτόματα ότι εξαιρείται;

Όχι. Η οντότητα πρέπει να πληροί τα συγκεκριμένα φοροαπαλλακτικά κριτήρια που προβλέπει ο κανόνας.

Είναι μια αδρανής εταιρεία πάντα εξαιρούμενη;

Όχι. Η εξαίρεση της αδρανούς οντότητας είναι στενή και απαιτεί να πληρούνται όλες οι αναφερόμενες προϋποθέσεις.

Πρέπει οι επιχειρήσεις να βασίζονται σε παλιούς πίνακες προθεσμιών BOI;

Όχι. Οι κανόνες BOI έχουν αλλάξει πολλές φορές. Ελέγχετε πάντα την τρέχουσα καθοδήγηση της FinCEN πριν αποφασίσετε αν απαιτείται υποβολή.

Τελικό Συμπέρασμα

Οι εξαιρέσεις αναφοράς BOI γίνονται πιο εύκολες στην κατανόηση όταν χωρίσετε την ανάλυση σε δύο ερωτήματα: αν η εταιρεία είναι καθόλου υπόχρεη σε αναφορά και, αν ναι, αν πληροί κάποια εξαίρεση.

Για τις περισσότερες εταιρείες που έχουν συσταθεί στις Ηνωμένες Πολιτείες, η τρέχουσα απάντηση είναι ότι δεν απαιτείται αναφορά BOI. Για αλλοδαπές οντότητες και οριακές περιπτώσεις, ο κατάλογος εξαιρέσεων εξακολουθεί να έχει σημασία και η ασφαλέστερη προσέγγιση είναι να επαληθεύετε την πιο πρόσφατη καθοδήγηση της FinCEN πριν ενεργήσετε.