Οι LLC πληρώνουν φόρο αυτοαπασχόλησης; Ένας οδηγός για ιδιοκτήτες LLC

Η ίδρυση μιας LLC είναι συχνά μια έξυπνη κίνηση για ιδρυτές που θέλουν μια ευέλικτη επιχειρηματική δομή και νομικό διαχωρισμό ανάμεσα σε προσωπικά και επαγγελματικά θέματα. Όμως, μόλις η επιχείρηση αρχίσει να παράγει εισόδημα, προκύπτει γρήγορα ένα φορολογικό ερώτημα: οι LLC πληρώνουν φόρο αυτοαπασχόλησης;

Η σύντομη απάντηση είναι ναι, σε πολλές περιπτώσεις οι ιδιοκτήτες μιας LLC τον πληρώνουν. Το ακριβές αποτέλεσμα εξαρτάται από το πώς φορολογείται η LLC, ποιοι την κατέχουν και τι είδους εισόδημα παράγει η επιχείρηση. Η κατανόηση των κανόνων από νωρίς μπορεί να σας βοηθήσει να αποφύγετε εκπλήξεις, να προγραμματίσετε τις προκαταβολικές φορολογικές πληρωμές και να πάρετε καλύτερες αποφάσεις για το αν αργότερα θα είχε νόημα μια εκλογή φορολόγησης ως S corporation.

Σύντομη απάντηση: ποιος πληρώνει πραγματικά τον φόρο;

Μια LLC είναι νομική οντότητα που δημιουργείται βάσει της νομοθεσίας μιας Πολιτείας, αλλά για ομοσπονδιακούς φορολογικούς σκοπούς δεν φορολογείται πάντα ως ξεχωριστή οντότητα. Η IRS συνήθως αντιμετωπίζει μια LLC με έναν από τους εξής τρεις τρόπους:

• Ως disregarded entity, αν έχει έναν ιδιοκτήτη και δεν έχει επιλέξει εταιρική φορολόγηση
• Ως partnership, αν έχει δύο ή περισσότερους ιδιοκτήτες και δεν έχει επιλέξει εταιρική φορολόγηση
• Ως corporation, αν υποβάλει την κατάλληλη εκλογή στην IRS

Αυτή η ταξινόμηση έχει σημασία, επειδή ο φόρος αυτοαπασχόλησης συνήθως εφαρμόζεται στα άτομα που κερδίζουν το επιχειρηματικό εισόδημα και όχι στην ίδια την ετικέτα της LLC.

Αν διαχειρίζεστε ενεργά την επιχείρηση και το εισόδημα περνά σε εσάς, αυτό το εισόδημα μπορεί να υπόκειται σε φόρο αυτοαπασχόλησης.

Τι καλύπτει ο φόρος αυτοαπασχόλησης

Ο φόρος αυτοαπασχόλησης είναι ο φόρος που πληρώνουν οι αυτοαπασχολούμενοι για τη χρηματοδότηση της Κοινωνικής Ασφάλισης και του Medicare. Η IRS αναφέρει ότι ο συντελεστής του φόρου αυτοαπασχόλησης είναι 15,3%.

Αυτό το ποσοστό αποτελείται από:

• 12,4% για την Κοινωνική Ασφάλιση
• 2,9% για το Medicare

Γενικά, αν είστε αυτοαπασχολούμενος, χρησιμοποιείτε το Schedule SE για να υπολογίσετε τον φόρο. Η IRS σημειώνει επίσης ότι μπορείτε να αφαιρέσετε το ισοδύναμο του εργοδοτικού μέρους του φόρου αυτοαπασχόλησης κατά τον υπολογισμό του προσαρμοσμένου ακαθάριστου εισοδήματος, κάτι που μπορεί να μειώσει τη φορολογική σας υποχρέωση εισοδήματος.

Ένας πρακτικός τρόπος να το σκεφτείτε είναι ο εξής: οι εργαζόμενοι μοιράζονται αυτούς τους μισθολογικούς φόρους με τον εργοδότη τους, ενώ οι αυτοαπασχολούμενοι συνήθως πληρώνουν και τα δύο μέρη μόνοι τους.

Πότε ένας ιδιοκτήτης LLC οφείλει φόρο αυτοαπασχόλησης

Για τους περισσότερους ενεργούς ιδιοκτήτες επιχειρήσεων, το εισόδημα της LLC αντιμετωπίζεται ως εισόδημα αυτοαπασχόλησης και, συνεπώς, υπόκειται σε φόρο αυτοαπασχόλησης. Οι λεπτομέρειες εξαρτώνται από τη δομή της LLC.

LLC με έναν μόνο ιδιοκτήτη

Μια LLC με έναν μόνο ιδιοκτήτη αντιμετωπίζεται συνήθως ως disregarded entity για σκοπούς φόρου εισοδήματος, εκτός αν επιλέξει εταιρική φορολόγηση. Με απλά λόγια, η IRS συνήθως «βλέπει μέσα» από την LLC και φορολογεί απευθείας τον ιδιοκτήτη.

Αν ο ιδιοκτήτης είναι φυσικό πρόσωπο και η LLC ασκεί εμπορική ή επιχειρηματική δραστηριότητα, το επιχειρηματικό εισόδημα συνήθως δηλώνεται στην προσωπική φορολογική δήλωση του ιδιοκτήτη και υπόκειται συνήθως σε φόρο αυτοαπασχόλησης με τον ίδιο τρόπο όπως μια ατομική επιχείρηση.

Αυτό σημαίνει ότι η σύσταση μιας LLC δεν εξαλείφει από μόνη της τον φόρο αυτοαπασχόλησης.

LLC με πολλούς ιδιοκτήτες

Μια εγχώρια LLC με δύο ή περισσότερα μέλη αντιμετωπίζεται γενικά ως partnership για ομοσπονδιακούς φορολογικούς σκοπούς, εκτός αν επιλέξει να φορολογηθεί ως corporation. Το εισόδημα συνήθως περνά στα μέλη και κάθε μέλος δηλώνει το μερίδιό του στη δική του δήλωση.

Αν ένα μέλος συμμετέχει ενεργά στην επιχείρηση, το μερίδιο του στα κέρδη της επιχείρησης μπορεί να υπόκειται σε φόρο αυτοαπασχόλησης. Η φορολόγηση partnership μπορεί επίσης να δημιουργήσει πρόσθετη πολυπλοκότητα, επειδή διαφορετικά στοιχεία εισοδήματος μπορεί να αντιμετωπίζονται διαφορετικά ανάλογα με τον τρόπο δομής της partnership και το τι ακριβώς λαμβάνει το μέλος.

LLC που φορολογείται ως corporation

Μια LLC μπορεί να επιλέξει να φορολογείται ως C corporation ή, αν είναι επιλέξιμη, ως S corporation. Αυτή η επιλογή αλλάζει τον τρόπο φορολόγησης του επιχειρηματικού εισοδήματος.

Αν μια LLC φορολογείται ως corporation, οι ιδιοκτήτες δεν υπόκεινται αυτόματα σε φόρο αυτοαπασχόλησης για όλα τα επιχειρηματικά κέρδη με τον ίδιο τρόπο που θα ίσχυε υπό καθεστώς pass-through φορολόγησης. Ωστόσο, η αμοιβή που καταβάλλεται σε έναν ιδιοκτήτη-εργαζόμενο μπορεί εξακολουθεί να υπόκειται σε μισθολογικούς φόρους και η επιχείρηση πρέπει να ακολουθεί τους κανόνες φορολόγησης των corporations.

Γιατί η σύσταση μιας LLC δεν σταματά αυτόματα τον φόρο αυτοαπασχόλησης

Αυτή είναι η μεγαλύτερη παρεξήγηση που έχουν οι νέοι ιδρυτές.

Μια LLC μπορεί να προσφέρει προστασία ευθύνης και μια πιο ευέλικτη επιχειρηματική δομή, αλλά δεν δημιουργεί αυτόματα φορολογικό πλεονέκτημα ως προς τον φόρο αυτοαπασχόλησης. Αν η IRS αντιμετωπίζει την επιχείρηση ως pass-through οντότητα και ο ιδιοκτήτης συμμετέχει ουσιαστικά στις λειτουργίες, το επιχειρηματικό εισόδημα συχνά παραμένει υπόχρεο σε φόρο αυτοαπασχόλησης.

Το βασικό ζήτημα δεν είναι η ετικέτα του δικαίου της Πολιτείας. Το βασικό ζήτημα είναι πώς η IRS ταξινομεί την οντότητα και πώς αμείβεται ο ιδιοκτήτης.

Πόσο φόρο αυτοαπασχόλησης πληρώνετε;

Το ποσό εξαρτάται από τα καθαρά κέρδη σας, όχι μόνο από τον ακαθάριστο κύκλο εργασιών.

Γενικά, ο φόρος αυτοαπασχόλησης υπολογίζεται πάνω στα καθαρά κέρδη από αυτοαπασχόληση μετά την αφαίρεση των επιχειρηματικών εξόδων. Αυτό σημαίνει ότι το κέρδος σας μετρά περισσότερο από τις συνολικές πωλήσεις σας.

Ένα απλό παράδειγμα:

• Έσοδα επιχείρησης: $100.000
• Συνήθη επιχειρηματικά έξοδα: $40.000
• Καθαρό κέρδος: $60.000

Ο φόρος αυτοαπασχόλησης υπολογίζεται στα $60.000 του κέρδους, όχι στα συνολικά $100.000 των εσόδων.

Η IRS εφαρμόζει επίσης έναν τύπο που χρησιμοποιεί το 92,35% των καθαρών κερδών κατά τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης. Αυτή η προσαρμογή αντικατοπτρίζει το γεγονός ότι οι αυτοαπασχολούμενοι πληρώνουν και το εργοδοτικό και το εργατικό μέρος των μισθολογικών φόρων.

Πότε πρέπει να υποβάλετε το Schedule SE

Η IRS αναφέρει ότι γενικά πρέπει να υποβάλετε το Schedule SE αν τα καθαρά κέρδη σας από αυτοαπασχόληση είναι $400 ή περισσότερο.

Μπορεί επίσης να χρειαστεί να υποβάλετε το Schedule SE αν έχετε ορισμένα εισοδήματα από church employee. Για τους περισσότερους ιδιοκτήτες LLC, το βασικό όριο είναι ο κανόνας των $400 καθαρών κερδών.

Ακόμη κι αν είχατε μικρό ποσό εισοδήματος από αυτοαπασχόληση, αξίζει να εξετάσετε προσεκτικά τις υποχρεώσεις υποβολής σας. Η παράλειψη του Schedule SE μπορεί να προκαλέσει προβλήματα αργότερα με τις προκαταβολικές πληρωμές και την προσωπική σας δήλωση.

Εισόδημα που μπορεί ή δεν μπορεί να υπόκειται σε φόρο αυτοαπασχόλησης

Δεν αντιμετωπίζονται όλα τα ποσά που σχετίζονται με μια LLC με τον ίδιο τρόπο.

Εισόδημα που συνήθως υπόκειται σε φόρο αυτοαπασχόλησης περιλαμβάνει:

• Ενεργά επιχειρηματικά κέρδη από LLC με έναν ιδιοκτήτη
• Το μερίδιο ενός μέλους από ενεργό εισόδημα partnership σε πολλές περιπτώσεις
• Guaranteed payments προς εταίρους
• Αμοιβή ιδιοκτήτη που αντιμετωπίζεται ως εισόδημα αυτοαπασχόλησης σύμφωνα με τους ισχύοντες φορολογικούς κανόνες

Εισόδημα που μπορεί να μην υπάγεται σε φόρο αυτοαπασχόλησης σε ορισμένες περιπτώσεις περιλαμβάνει:

• Μισθούς που καταβάλλονται σε ιδιοκτήτη ο οποίος είναι και πραγματικός εργαζόμενος μιας corporation
• Ορισμένα επενδυτικού τύπου ή παθητικά στοιχεία, ανάλογα με τα πραγματικά περιστατικά και την ταξινόμηση της οντότητας
• Εισόδημα που ο φορολογικός νόμος εξαιρεί συγκεκριμένα

Εδώ είναι που η επιχειρηματική δομή έχει σημασία. Η διαφορά ανάμεσα σε ενεργό εισόδημα, μισθούς, guaranteed payments και διανομές μπορεί να αλλάξει ουσιαστικά το φορολογικό αποτέλεσμα.

Μπορεί μια εκλογή S corporation να μειώσει τον φόρο αυτοαπασχόλησης;

Μερικές φορές, ναι.

Μια εκλογή S corporation μπορεί να μειώσει την έκθεση σε φόρο αυτοαπασχόλησης για ορισμένους ιδιοκτήτες επιχειρήσεων, επειδή δεν αντιμετωπίζονται όλα τα κέρδη με τον ίδιο τρόπο όπως το εισόδημα αυτοαπασχόλησης. Σε μια S corporation, οι ιδιοκτήτες-εργαζόμενοι γενικά αναμένεται να πληρώνουν στον εαυτό τους έναν εύλογο μισθό, ο οποίος υπόκειται σε μισθολογικούς φόρους. Οι επιπλέον διανομές μπορεί να μην υπόκεινται σε φόρο αυτοαπασχόλησης με τον ίδιο τρόπο.

Ωστόσο, η εκλογή S corp δεν είναι καθολική λύση.

Μπορεί να εισαγάγει:

• Απαιτήσεις μισθοδοσίας
• Περισσότερη πολυπλοκότητα στη φορολογική δήλωση
• Υποχρεώσεις συμμόρφωσης σε επίπεδο Πολιτείας
• Έλεγχο από την IRS ως προς το τι θεωρείται εύλογη αμοιβή

Για τη σωστή επιχείρηση, η φορολογική εξοικονόμηση μπορεί να είναι σημαντική. Για τη λάθος επιχείρηση, το πρόσθετο διοικητικό βάρος μπορεί να υπερτερεί του οφέλους.

Πότε ένας ιδιοκτήτης LLC θα πρέπει να εξετάσει τις προκαταβολικές πληρωμές φόρου

Ο φόρος αυτοαπασχόλησης συνήθως πληρώνεται κατά τη διάρκεια του έτους και όχι μόνο κατά την υποβολή της δήλωσης.

Αν αναμένετε ότι θα οφείλετε αρκετό φόρο, ίσως χρειαστεί να κάνετε τριμηνιαίες προκαταβολικές πληρωμές. Αυτό μπορεί να σας βοηθήσει να αποφύγετε πρόστιμα για ανεπαρκή πληρωμή και μεγάλες απρόσμενες οφειλές όταν υποβάλετε τη δήλωση.

Ένας καλός κανόνας είναι να επανεξετάζετε το προβλεπόμενο καθαρό κέρδος σας κάθε τρίμηνο και να κρατάτε χρήματα στην άκρη για:

• Φόρο εισοδήματος
• Φόρο αυτοαπασχόλησης
• Φόρο Πολιτείας, αν ισχύει

Επειδή οι ιδιοκτήτες LLC συχνά δεν έχουν παρακράτηση φόρου από το επιχειρηματικό εισόδημα όπως οι εργαζόμενοι, οι προκαταβολικές πληρωμές είναι ιδιαίτερα σημαντικές.

Συνηθισμένα λάθη των ιδιοκτητών LLC

Πολλά φορολογικά προβλήματα ξεκινούν από παρανοήσεις που θα μπορούσαν να αποφευχθούν. Συνηθισμένα λάθη περιλαμβάνουν:

• Η πεποίθηση ότι η σύσταση LLC εξαλείφει αυτόματα τον φόρο αυτοαπασχόλησης
• Η σύγχυση μεταξύ ακαθάριστων εσόδων και φορολογητέων καθαρών κερδών
• Η παράλειψη να κρατούνται χρήματα για τριμηνιαίες πληρωμές
• Η υπόθεση ότι όλο το εισόδημα της LLC αντιμετωπίζεται το ίδιο
• Η επιλογή φορολόγησης ως S corporation χωρίς κατανόηση του διαρκούς διοικητικού βάρους
• Η μη διάκριση μεταξύ επιχειρηματικών και προσωπικών αρχείων

Η σωστή τήρηση βιβλίων δεν είναι προαιρετική εδώ. Ακριβή αρχεία στηρίζουν τη φορολογική δήλωση, βοηθούν στον υπολογισμό των τριμηνιαίων υποχρεώσεων και κάνουν ευκολότερη την υποστήριξη των θέσεών σας αν η IRS ζητήσει ποτέ διευκρινίσεις.

Πώς η Zenind μπορεί να βοηθήσει τους ιδιοκτήτες LLC να παραμένουν οργανωμένοι

Ο φορολογικός σχεδιασμός γίνεται ευκολότερος όταν η επιχείρησή σας έχει συσταθεί σωστά από την αρχή.

Η Zenind βοηθά τους επιχειρηματίες να ιδρύουν και να διατηρούν τις LLC τους με την υποστήριξη συμμόρφωσης που χρειάζονται για να παραμένουν οργανωμένοι καθώς η επιχείρησή τους μεγαλώνει. Από τη σύσταση έως τις υπενθυμίσεις συνεχιζόμενης συμμόρφωσης, μια καθαρή επιχειρηματική βάση μπορεί να κάνει τη φορολογική περίοδο λιγότερο αγχωτική και να σας βοηθήσει να διατηρείτε τα αρχεία σας σε τάξη.

Αυτό έχει σημασία επειδή ο φόρος αυτοαπασχόλησης είναι μόνο ένα μέρος της συνολικής εικόνας. Αν η LLC σας έχει συσταθεί, διατηρείται και τεκμηριώνεται σωστά, είναι πολύ ευκολότερο να συνεργαστείτε με τον λογιστή ή τον φοροτεχνικό σας για την καλύτερη στρατηγική υποβολής.

Πρακτικά συμπεράσματα

Αν κρατήσετε μόνο λίγα σημεία, ας είναι αυτά:

• Μια LLC δεν αποφεύγει αυτόματα τον φόρο αυτοαπασχόλησης
• Οι LLC με έναν ιδιοκτήτη και ενεργό επιχειρηματικό εισόδημα συχνά υπόκεινται σε φόρο αυτοαπασχόλησης
• Οι LLC με πολλούς ιδιοκτήτες συνήθως μεταφέρουν το εισόδημα στους ιδιοκτήτες, οι οποίοι μπορεί να οφείλουν φόρο αυτοαπασχόλησης στα ενεργά κέρδη
• Η IRS αναφέρει επί του παρόντος ότι ο συντελεστής του φόρου αυτοαπασχόλησης είναι 15,3%
• Καθαρά κέρδη $400 ή περισσότερο μπορούν να ενεργοποιήσουν την υποβολή του Schedule SE
• Μια εκλογή S corporation μπορεί να βοηθήσει σε ορισμένες περιπτώσεις, αλλά προσθέτει πολυπλοκότητα και πρέπει να αξιολογείται προσεκτικά

Τελική σκέψη

Ο φόρος αυτοαπασχόλησης είναι μία από τις πρώτες σημαντικές φορολογικές πραγματικότητες που αντιμετωπίζουν οι ιδιοκτήτες LLC. Η σωστή δομή μπορεί να βελτιώσει την προστασία από ευθύνη, να απλοποιήσει τις λειτουργίες και να δημιουργήσει ευκαιρίες φορολογικού σχεδιασμού, αλλά δεν καταργεί τους κανόνες της IRS που ισχύουν για το ενεργό επιχειρηματικό εισόδημα.

Αν ιδρύετε μια LLC ή εξετάζετε μια ήδη υπάρχουσα, αξίζει να κατανοήσετε πώς η IRS ταξινομεί την επιχείρησή σας και πώς αυτή η ταξινόμηση επηρεάζει τον φορολογικό σας λογαριασμό. Με τη σωστή δομή και τα σωστά αρχεία, μπορείτε να πάρετε πιο έξυπνες αποφάσεις και να αποφύγετε δαπανηρές εκπλήξεις αργότερα.