Uitzonderingen op de Corporate Transparency Act: Welke bedrijven moeten nog steeds BOI-rapporten indienen?

De Corporate Transparency Act (CTA) blijft relevant, maar het indieningslandschap is in 2025 veranderd. Volgens de huidige interim final rule van FinCEN zijn alle in de Verenigde Staten opgerichte entiteiten en hun U.S. beneficial owners vrijgesteld van BOI-rapportage. In de praktijk betekent dit dat de bedrijven die de meeste oprichters in de Verenigde Staten vormen, waaronder LLC's en corporations, geen BOI-rapporten meer indienen bij FinCEN. De overgebleven rapporterende entiteiten zijn doorgaans buitenlandse entiteiten die zich in een Amerikaanse staat of tribale jurisdictie registreren om zaken te doen, tenzij zij in aanmerking komen voor een CTA-uitzondering.

Voor bedrijfseigenaren roept die verschuiving een eenvoudige maar belangrijke vraag op: valt mijn bedrijf volledig buiten de BOI-rapportage, of moet het nog steeds de uitzonderingsregels beoordelen?

Wat is er veranderd onder de CTA?

FinCEN heeft de regelgeving aangepast, zodat "reporting company" nu betekent: een buitenlandse entiteit die zich heeft geregistreerd om zaken te doen in een Amerikaanse staat of tribale jurisdictie door een document in te dienen bij een secretary of state of een vergelijkbaar kantoor. In de Verenigde Staten opgerichte bedrijven worden niet langer beschouwd als reporting companies voor BOI-doeleinden en hoeven geen initiële rapporten, updates of correcties in te dienen. Reporting companies hoeven ook geen BOI te rapporteren voor U.S. persons, en U.S. persons zijn niet verplicht BOI te verstrekken voor een reporting company.

Die wijziging maakt de CTA-uitzonderingen vooral belangrijk voor buitenlandse entiteiten die mogelijk nog een indieningsplicht hebben. Als uw bedrijf buiten de Verenigde Staten is opgericht en zich hier heeft geregistreerd om actief te zijn, moet u nog steeds controleren of een van de uitzonderingen van toepassing is.

Wie is nog steeds een reporting company?

Op hoofdlijnen blijft een bedrijf onder de reporting company-categorie vallen als aan alle volgende voorwaarden wordt voldaan:

• Het is opgericht naar het recht van een buitenlands land.
• Het heeft zich geregistreerd om zaken te doen in een Amerikaanse staat of tribale jurisdictie.
• Het komt niet in aanmerking voor een van de uitzonderingen van FinCEN.

Als uw bedrijf een binnenlandse LLC, een binnenlandse corporation of een andere in de Verenigde Staten opgerichte entiteit is, is het onder de huidige regel vrijgesteld van BOI-rapportage. Werkt u met een buitenlandse moedermaatschappij, vestiging of gelieerde onderneming, dan kan de uitzonderingsanalyse nog steeds van belang zijn.

De 23 CTA-uitzonderingen

De regelgeving van FinCEN noemt 23 categorieën van vrijgestelde entiteiten. Sommige zijn breed, andere zeer technisch, en voor meerdere geldt een strikte toets in plaats van een eenvoudig label. Hieronder volgt een praktische indeling.

1. Securities reporting issuers

Beursgenoteerde ondernemingen die al bij de SEC rapporteren, zijn vrijgesteld omdat hun eigendomsinformatie al via federale effectenrapportage openbaar wordt gemaakt.

2. Overheidsinstanties

Federale, staats-, tribale en bepaalde interstatelijke overheidsentiteiten zijn vrijgesteld.

3. Banken

Banken die voldoen aan de relevante wettelijke definities onder de toepasselijke federale wetten zijn vrijgesteld.

4. Kredietverenigingen

Federale en staatskredietverenigingen zijn vrijgesteld.

5. Holdingmaatschappijen van depositoinstellingen

Bank holding companies en savings and loan holding companies kunnen onder deze uitzondering vallen.

6. Money services businesses

Money transmitting businesses en andere geregistreerde money services businesses zijn vrijgesteld omdat zij zich al bij FinCEN registreren.

7. Brokers of dealers in securities

Effectenmakelaars en effectendealers die voldoen aan de wettelijke definitie en registratievereisten zijn vrijgesteld.

8. Effectenbeurzen of clearing agencies

Entiteiten die optreden als effectenbeurs of clearing agency en correct geregistreerd zijn, zijn vrijgesteld.

9. Andere onder de Exchange Act geregistreerde entiteiten

Andere entiteiten die bij de SEC zijn geregistreerd onder de Securities Exchange Act kunnen eveneens in aanmerking komen.

10. Beleggingsmaatschappijen en beleggingsadviseurs

Geregistreerde beleggingsmaatschappijen en beleggingsadviseurs zijn vrijgesteld, afhankelijk van de definities in de effectenwetgeving.

11. Adviseurs van venture capital funds

Bepaalde adviseurs van venture capital funds die de vereiste Form ADV-informatie bij de SEC indienen, zijn vrijgesteld.

12. Verzekeringsmaatschappijen

Verzekeringsmaatschappijen die voldoen aan de toepasselijke wettelijke definitie zijn vrijgesteld.

13. Door de staat vergunde verzekeringsproducenten

Een door de staat vergunde verzekeringsproducent kan vrijgesteld zijn als deze voldoet aan de aanvullende vereisten van de regel, waaronder een fysieke vestiging in de Verenigde Staten.

14. Onder de Commodity Exchange Act geregistreerde entiteiten

Entiteiten die geregistreerd zijn onder de Commodity Exchange Act zijn vrijgesteld.

15. Openbare accountantskantoren

Openbare accountantskantoren die zijn geregistreerd onder de Sarbanes-Oxley Act zijn vrijgesteld.

16. Nutsbedrijven

Een gereguleerd nutsbedrijf dat telecommunicatie-, elektriciteits-, aardgas- of water- en riooldiensten in de Verenigde Staten levert, is vrijgesteld.

17. Financial market utilities

Financial market utilities die zijn aangewezen onder de Payment, Clearing, and Settlement Supervision Act zijn vrijgesteld.

18. Gepoolde beleggingsvehikels

Pooled investment vehicles kunnen in aanmerking komen, maar de regels zijn specifiek. Buitenlandse pooled investment vehicles kunnen ook onder een speciale rapportageregel vallen, dus deze categorie verdient zorgvuldige beoordeling.

19. Vrijgestelde belastingorganisaties

Bepaalde belastingvrije organisaties zijn vrijgesteld, waaronder kwalificerende section 501(c)-organisaties, politieke organisaties en bepaalde trusts.

20. Entiteiten die vrijgestelde belastingorganisaties ondersteunen

Een entiteit die uitsluitend opereert om een belastingvrije entiteit te ondersteunen of te besturen, kan in aanmerking komen als deze wordt gecontroleerd door U.S. persons en voornamelijk wordt gefinancierd door U.S. persons die burger of lawful permanent resident zijn.

21. Grote operationele bedrijven

De vrijstelling voor grote operationele bedrijven geldt alleen als aan alle voorwaarden van FinCEN wordt voldaan, waaronder meer dan 20 full-time U.S. employees, een fysieke vestiging in de Verenigde Staten en meer dan $5 miljoen aan bruto-inkomsten of omzet op de relevante federale belastingaangifte.

22. Dochterondernemingen van bepaalde vrijgestelde entiteiten

Een volledig eigendom of gecontroleerde dochteronderneming kan vrijgesteld zijn als de moedermaatschappij een van de genoemde vrijgestelde entiteiten is. Dit is een beperkte vrijstelling en de eigendomsstructuur moet exact kloppen.

23. Inactieve entiteiten

Een inactieve entiteit kan vrijgesteld zijn als zij op of vóór 1 januari 2020 bestond, niet actief bezig is met onderneming, in de afgelopen 12 maanden geen eigendomswijzigingen heeft gehad, in de voorgaande 12 maanden niet meer dan $1.000 heeft verzonden of ontvangen, en geen activa bezit.

Hoe bepaalt u of een uitzondering van toepassing is?

Het uitzonderingslabel is slechts het beginpunt. Om vast te stellen of uw bedrijf in aanmerking komt, stelt u vier vragen:

• Is de entiteit opgericht in de Verenigde Staten of in het buitenland?
• Als het een buitenlandse entiteit is, heeft zij zich geregistreerd om zaken te doen in een Amerikaanse staat of tribale jurisdictie?
• Voldoet de entiteit exact aan een van de 23 uitzonderingscategorieën?
• Als het antwoord afhangt van omzet, personeelsaantallen, vergunningen, eigendom of fiscale status, kunt u dat dan documenteren?

Dat laatste punt is belangrijk. Veel CTA-uitzonderingen zijn gebaseerd op precieze definities. Een groot operationeel bedrijf is bijvoorbeeld niet zomaar een gevestigd bedrijf, en een dochterondernemingsuitzondering geldt niet alleen omdat de moedermaatschappij “groot genoeg” lijkt. FinCEN verwacht dat de feiten precies aansluiten op de regel.

Wat buitenlandse bedrijven moeten doen

Als uw bedrijf buiten de Verenigde Staten is opgericht en zich heeft geregistreerd om zaken te doen in de Verenigde Staten, ga er dan niet automatisch van uit dat u bent vrijgesteld. Beoordeel de uitzonderingscategorieën zorgvuldig en bepaal vervolgens of het bedrijf een BOI-rapport moet indienen.

Volgens de huidige interim final rule van FinCEN:

• Buitenlandse entiteiten die vóór 26 maart 2025 waren geregistreerd, moesten uiterlijk op 25 april 2025 indienen.
• Buitenlandse entiteiten die zich op of na 26 maart 2025 registreren, hebben doorgaans 30 kalenderdagen vanaf kennisgeving van de ingangsdatum van de registratie om een initieel rapport in te dienen.
• Reporting companies hoeven U.S. persons niet als beneficial owners te rapporteren.

Als uw buitenlandse bedrijf vrijgesteld is, bewaar dan documentatie waaruit blijkt waarom. Als het niet vrijgesteld is, zorg er dan voor dat de indiening volledig en juist is voordat u deze indient.

Waarom dit belangrijk is voor oprichters

Voor U.S. founders is de belangrijkste conclusie eenvoudig: het oprichten van een binnenlandse LLC of corporation leidt onder de huidige regel niet langer tot BOI-rapportage aan FinCEN. Dat neemt echter niet alle complianceverplichtingen weg. U moet nog steeds rekening houden met staatsindieningen, registered agent-vereisten, jaarlijkse rapporten, belastingregistraties en sectorspecifieke vergunningen.

Voor buitenlandse, door buitenlanders gecontroleerde bedrijven blijft de CTA een zorgvuldige uitzonderingsanalyse vereisen. Een structuur die op papier eenvoudig lijkt, kan snel technisch worden zodra eigendom, controle, fiscale status en registratieregels samenkomen.

Hoe Zenind kan helpen

Zenind helpt ondernemers bij het oprichten en onderhouden van Amerikaanse bedrijfsentiteiten met een duidelijk en georganiseerd complianceproces. Als u een nieuwe LLC of corporation start, kan het samenbrengen van oprichtingsdocumenten, staatsindieningen en lopende compliance-taken op één plek tijd besparen en fouten verminderen. Dat is vooral nuttig wanneer u oprichting, registered agent-behoeften, jaarlijkse verplichtingen en andere indieningsdeadlines tegelijk beheert.

Slotgedachte

De CTA-uitzonderingsregels zijn nog steeds relevant, maar de huidige indieningsplicht is veel beperkter dan aan het begin van 2024. Binnenlandse Amerikaanse bedrijven zijn vrijgesteld van BOI-rapportage aan FinCEN, terwijl buitenlandse bedrijven die zich in de Verenigde Staten registreren nog steeds moeten beoordelen of zij voor een uitzondering in aanmerking komen.

Als u niet zeker weet hoe uw entiteit moet worden geclassificeerd, controleer dan de feiten aan de hand van de huidige richtlijnen van FinCEN en raadpleeg een gekwalificeerde juridische of complianceprofessional.

Disclaimer: Dit artikel is uitsluitend bedoeld ter algemene informatie en vormt geen juridisch, fiscaal of boekhoudkundig advies.