Jak podat daňové přiznání LLC bez příjmů: formuláře IRS, odpočty a pravidla pro podání

LLC bez příjmů může mít i tak daňové povinnosti k podání. Správné přiznání závisí na tom, jak IRS LLC klasifikuje, zda měla podnikatelské výdaje nebo mzdovou agendu a zda společnost zvolila zdanění jako korporace.

Hlavní myšlenka je jednoduchá: nulový obrat automaticky neznamená nulové daňové formuláře. I když LLC nepřinesla žádné tržby, může být stále nutné vykázat výdaje, podat informační přiznání, vystavit formuláře vlastníkům nebo splnit státní podací povinnosti.

První otázka: jak IRS posuzuje LLC?

Pro účely federální daně z příjmů není LLC vždy zdaňována stejným způsobem. IRS se obecně řídí počtem společníků a případnými daňovými volbami, které LLC provedla.

Daňový status LLC	Výchozí přístup IRS	Typické federální podání
LLC s jedním vlastníkem	Nezohledněná jednotka	Vykazuje se v přiznání vlastníka, často na Schedule C, Schedule E nebo Schedule F
LLC s více vlastníky	Partnership	Form 1065 a Schedule K-1
LLC, která zvolila status C corporation	Corporation	Form 1120
LLC, která zvolila status S corporation	S corporation	Form 1120-S

Tato klasifikace je důležitější než samotná výše příjmů.

LLC s jedním vlastníkem bez příjmů

Domácí LLC s jedním vlastníkem je pro účely federální daně z příjmů obecně považována za nezohledněnou jednotku, pokud nezvolila korporační status. V praxi IRS obvykle považuje podnik za součást přiznání vlastníka, nikoli za samostatného federálního poplatníka daně z příjmů.

Pokud LLC provozovala obchodní nebo podnikatelskou činnost, vlastník obvykle vykazuje činnost v příslušném formuláři přiloženém k Form 1040 nebo Form 1040-SR. To bývá obvykle Schedule C, i když některé činnosti mohou patřit na Schedule E nebo Schedule F.

Pokud LLC během roku skutečně neměla žádné příjmy a žádnou podnikatelskou činnost, samostatný podnikový harmonogram nemusí být potřeba. To ale neznamená, že lze LLC zcela ignorovat. Mezi běžné výjimky patří:

• Podnik měl odčitatelné výdaje
• Podnik obdržel platby, které je třeba vykázat
• Podnik vyplácel nezávislým dodavatelům
• Podnik měl zaměstnance
• Podnik podával mzdové, spotřební nebo informační formuláře

Pokud vaše LLC s jedním vlastníkem měla například výdaje na založení, bankovní poplatky, reklamu, pojištění nebo jiné obvyklé podnikové náklady, může být stále nutné činnost vykázat, i když příjmy byly nulové.

LLC s více vlastníky bez příjmů

Ve výchozím nastavení je domácí LLC se dvěma a více vlastníky považována za partnership. Partnership podává Form 1065, což je informační přiznání, nikoli daňové přiznání, které by platilo daň na úrovni entity.

Přiznání partnership je stále vyžadováno, i když měla společnost nízké nebo žádné příjmy, pokud LLC:

• měla podnikové výdaje
• uplatnila odpočty nebo daňové úlevy
• měla vykazované transakce
• potřebovala vydat Schedule K-1 členům

Každý člen pak používá K-1 k vykázání svého podílu na podnikových položkách ve svém vlastním přiznání.

Partnership bez zisku může mít stále povinnost podat přiznání, pokud byla během roku aktivní, měla výdaje nebo jiné vykazované položky. Absence příjmů sama o sobě požadavek na Form 1065 neruší.

LLC zdaněné jako korporace

Pokud LLC zvolila zdanění jako C corporation, obvykle podává Form 1120. Pokud zvolila status S corporation, obvykle podává Form 1120-S.

Na rozdíl od nezohledněné jednotky nebo partnership obvykle povinnost podání korporace trvá každý rok, dokud je volba v platnosti. To platí i tehdy, když entita neměla žádné příjmy.

Toto je nejjednodušší pravidlo v článku:

• LLC zdaněné jako C corporation podávají Form 1120
• LLC zdaněné jako S corporation podávají Form 1120-S
• Podání je obecně vyžadováno i při nulových příjmech

Pokud vaše LLC zvolila korporační zdanění, nepředpokládejte, že klidný rok znamená vynechání přiznání. IRS stále očekává každoroční podání.

Co když měla LLC výdaje, ale žádné příjmy?

Toto je nejběžnější scénář bez příjmů u nových podniků. Zakladatel může utrácet za založení, software, marketing, právní služby, vybavení nebo provozní nastavení ještě předtím, než podnik začne prodávat.

Tyto výdaje mohou být pro daňové účely stále důležité. V závislosti na typu entity a povaze výdaje můžete řešit:

• odpočty za běžný rok
• pravidla pro startup costs
• pravidla pro organizační náklady
• přenosy ztrát nebo limity odpočtu ztrát
• limity basis, at-risk nebo passive activity

Ztráta může v některých situacích snížit zdanitelný příjem, ale ne vždy je okamžitě nebo v plné výši odčitatelná. Výsledek závisí na daňové klasifikaci LLC a celkové daňové situaci vlastníka.

Běžné daňové formuláře, které mohou být stále vyžadovány

I bez příjmů může LLC stále potřebovat podat jeden nebo více z těchto formulářů:

• Form 1040 a příslušný podnikový harmonogram u nezohledněné LLC s jedním vlastníkem
• Form 1065 pro LLC zdaněnou jako partnership
• Form 1120 pro LLC zdaněnou jako C corporation
• Form 1120-S pro LLC zdaněnou jako S corporation
• Form 941, Form 944 nebo Form 943 pro mzdové daně, pokud se vztahují
• Form W-2 a Form W-3, pokud měla LLC zaměstnance
• Form 1099-NEC nebo jiné informační formuláře, pokud LLC vyplatila reportovatelné neosobní odměny nebo jiné reportovatelné částky
• formuláře ke spotřební dani, pokud LLC podléhala zvláštnímu režimu spotřebních daní

Pokud LLC měla mzdovou agendu, daňové povinnosti mohou existovat i tehdy, když podnik neměl žádné tržby. Daň ze zaměstnání a daň z příjmů jsou samostatné systémy.

Musíte podávat, pokud byla LLC neaktivní?

Ne vždy, ale samotná neaktivita analýzu neukončuje.

Pokud LLC neměla žádné příjmy, žádné výdaje, žádnou mzdovou agendu a žádnou jinou vykazovanou aktivitu, může být situace jednodušší. Pokud však existovaly bankovní poplatky, nákupy na začátku podnikání, platby dodavatelům, mzdy zaměstnanců nebo korporační volby, povinnost podání může stále trvat.

Jinými slovy, položte si dvě otázky:

1. Udělala LLC během roku cokoli?
2. Jak je LLC pro federální účely zdaněna?

Pokud je odpověď na jednu z nich ano, může existovat povinnost podání.

Startup costs a organizační náklady

Mnoho nových LLC funguje v prvním roce se ztrátou, protože vlastník buduje podnik dříve, než začne vytvářet příjmy.

Typické náklady v rané fázi zahrnují:

• poplatky za založení ve státě
• náklady na registrovaného agenta
• právní a účetní služby
• webové stránky a branding
• pojištění podnikání
• kancelářský software a předplatné
• vybavení a spotřební materiál

Některé z těchto nákladů mohou být okamžitě odčitatelné. Jiné může být nutné kapitalizovat, amortizovat nebo řešit podle specifických pravidel pro startup costs.

To je jeden z důvodů, proč by zakladatelé měli od prvního dne pečlivě uchovávat záznamy. Pokud podnik začne později generovat příjmy, mohou právě tyto rané záznamy rozhodnout o tom, zda jsou odpočty dostupné a v jaké výši.

Státní podání stále hrají roli

Federální daňové podání je pouze část celého obrazu. Mnoho LLC má i státní povinnosti, a to i tehdy, když nevydělává žádné příjmy.

V závislosti na státě může LLC stále potřebovat:

• podat výroční zprávu
• zaplatit franchise tax
• zaplatit minimální daň nebo poplatek pro entitu
• mít vedeného registrovaného agenta
• udržovat aktuální adresu podniku

Pravidla jednotlivých států se výrazně liší, takže LLC, která na federální úrovni nic nedluží, může stále dlužit poplatky na úrovni státu.

Reporting skutečných vlastníků

Současné pokyny FinCEN k beneficial ownership information uvádějí, že subjekty vytvořené ve Spojených státech a jejich skuteční vlastníci jsou od povinnosti BOI reportingu osvobozeni. Protože federální pokyny se mohou změnit, ověřte si aktuální pravidlo, než se na něj při dodržování předpisů spolehnete.

Kontrolní seznam pro LLC bez příjmů

Předtím, než se rozhodnete, zda podáte přiznání, použijte tento rychlý kontrolní seznam:

• Ověřte, jak je LLC zdaněna: nezohledněná jednotka, partnership, C corporation nebo S corporation
• Zkontrolujte, zda LLC neměla nějaké příjmy, včetně nepeněžních příjmů
• Zkontrolujte, zda LLC neměla výdaje nebo startup costs
• Prověřte mzdovou agendu, platby dodavatelům nebo jiné povinnosti informačních formulářů
• Zkontrolujte povinnosti související se spotřební daní nebo zvláštními odvětvovými podáními
• Ověřte si povinnosti k výroční zprávě a franchise tax na úrovni státu
• Uchovávejte dokumentaci ke všem transakcím, i když podnik nebyl ziskový

Časté chyby, kterým se vyhnout

Noví vlastníci LLC často dělají stejné chyby, kterým se lze vyhnout:

• Předpokládají, že nulové příjmy znamenají nulové přiznání
• Zapomenou na podání mzdových daní
• Přehlédnou partnership nebo korporační přiznání po provedené volbě
• Míchají osobní a podnikové výdaje
• Neuchovávají účtenky za startup costs
• Ignorují státní poplatky a výroční zprávy
• S organizací záznamů čekají až do období daňového přiznání

Rok bez příjmů je často nejlepší čas na vytvoření čistých účetních návyků. Tato disciplína se vyplatí, jakmile podnik začne generovat tržby.

Kdy vyhledat odbornou pomoc

Zvážit spolupráci s daňovým odborníkem byste měli, pokud vaše LLC:

• má více vlastníků
• zvolila zdanění jako S corporation nebo C corporation
• vyplácela mzdy nebo dodavatele
• měla startup ztráty
• působí ve více státech
• obdržela neobvyklé platby nebo nepeněžní kompenzace
• potřebuje pomoc s basis, ztrátami nebo otázkami klasifikace entity

Pro zakladatele může správné nastavení podání už na začátku zabránit nákladným opravám později.

Shrnutí

LLC bez příjmů může mít i tak daňové povinnosti k podání. Odpověď závisí na tom, jak IRS entitu klasifikuje, zda podnik měl výdaje nebo mzdovou agendu a zda LLC zvolila korporační zdanění.

Pokud je LLC nezohledněnou jednotkou s jedním vlastníkem, může vlastník vykázat činnost v osobním přiznání. Pokud je zdaněna jako partnership nebo korporace, může být nutné podávat každoročně i při nulových příjmech. Mohou se vztahovat i státní podání.

Nejbezpečnější postup je zkontrolovat daňovou klasifikaci LLC, ověřit, zda během roku proběhla nějaká činnost, a uchovávat kompletní záznamy. Díky tomu se pomalý rok později nezmění v problém s podáním.