如何在沒有收入的情況下申報 LLC 稅務：IRS 表格、扣除與申報規則
如何在沒有收入的情況下申報 LLC 稅務：IRS 表格、扣除與申報規則
沒有收入的 LLC 仍可能有報稅義務。應申報哪一種表格，取決於 IRS 如何將該 LLC 歸類、企業是否有支出或薪資，以及公司是否選擇了公司制課稅。
重點很簡單：零銷售不一定等於零稅表。即使 LLC 當年沒有收入，它仍可能需要申報費用、提交資訊申報表、向所有人發放表格，或符合州層級的申報要求。
第一個問題：IRS 如何看待這家 LLC？
就聯邦所得稅而言，LLC 並非在所有情況下都以相同方式課稅。IRS 通常會依據成員人數以及 LLC 是否已作出稅務選擇來判定。
| LLC 稅務身分 | IRS 預設處理方式 | 常見聯邦申報 |
|---|---|---|
| 單一成員 LLC | 不視為獨立課稅實體 | 通常併入所有人的申報表，常見為 Schedule C、Schedule E 或 Schedule F |
| 多成員 LLC | 合夥企業 | Form 1065 與 Schedule K-1 |
| 選擇按 C 公司課稅的 LLC | 公司 | Form 1120 |
| 選擇按 S 公司課稅的 LLC | S 公司 | Form 1120-S |
這個分類比收入數字本身更重要。
沒有收入的單一成員 LLC
除非已選擇公司制身分，國內單一成員 LLC 通常在聯邦所得稅上被視為不獨立課稅實體。實務上，IRS 通常把這項業務視為所有人報稅的一部分，而不是獨立的聯邦所得稅申報者。
如果 LLC 有經營事業，通常會將活動申報在附於 Form 1040 或 Form 1040-SR 的適用表格上。通常是 Schedule C，但某些活動可能應列在 Schedule E 或 Schedule F。
如果 LLC 在該年度確實沒有收入，也沒有任何商業活動，可能就不需要單獨的營業附表。但這不代表可以完全忽略 LLC。常見例外包括：
- 企業有可扣除支出
- 企業收到需申報的款項
- 企業支付承包商費用
- 企業有員工
- 企業提交薪資、消費稅或資訊申報表
例如，如果你的單一成員 LLC 有創業支出、銀行手續費、廣告費、保險費或其他一般營業費用，即使收入為零，仍可能需要申報這些活動。
沒有收入的多成員 LLC
一般而言，國內兩名以上成員的 LLC 會被視為合夥企業。合夥企業需提交 Form 1065，這是一份資訊申報表，而不是由實體層級繳納稅款的報稅表。
即使合夥企業收入很少或沒有收入，只要 LLC：
- 有營業支出
- 主張扣除或抵免
- 有需申報的交易
- 需要向成員發放 Schedule K-1
仍可能必須提交合夥申報表。
接著，每位成員會依據 K-1，在自己的報稅表上申報其所分配到的業務項目。
沒有獲利的合夥企業如果該年度有運作、產生費用，或有其他需申報項目，仍可能有申報義務。沒有收入並不會自動取消 Form 1065 的要求。
按公司課稅的 LLC
如果 LLC 選擇按 C 公司課稅，通常需提交 Form 1120。如果選擇 S 公司身分，通常需提交 Form 1120-S。
與不獨立課稅實體或合夥企業不同，公司申報義務通常會在選擇有效期間每年持續存在。即使該實體沒有收入，這一點仍然成立。
這是本文最清楚的一條規則：
- 按 C 公司課稅的 LLC 申報 Form 1120
- 按 S 公司課稅的 LLC 申報 Form 1120-S
- 即使收入為零，通常仍需申報
如果你的 LLC 已選擇公司制課稅，不要以為安靜的一年就可以跳過報稅。IRS 仍預期你按年申報。
如果 LLC 有支出但沒有收入，該怎麼辦？
這是新創企業最常見的零收入情況。創辦人可能先花錢在設立成本、軟體、行銷、法律服務、設備，或在開始銷售前建立營運架構。
這些支出在稅務上仍然可能有影響。依據實體類型與支出性質，你可能會遇到：
- 當年度扣除
- 創業成本規則
- 組織成本規則
- 損失結轉或損失限制
- 基礎、風險承擔或被動活動限制
某些情況下，損失可以降低應稅所得，但不一定能立即或完整扣除。結果取決於 LLC 的稅務分類以及所有人的整體稅務狀況。
即使沒有收入，仍可能需要的常見稅務表格
即使沒有收入，LLC 仍可能需要提交以下一項或多項表格：
- 對於不獨立課稅的單一成員 LLC，
Form 1040以及一份營業附表 - 對於合夥型 LLC，
Form 1065 - 對於按 C 公司課稅的 LLC，
Form 1120 - 對於按 S 公司課稅的 LLC，
Form 1120-S - 若適用薪資稅，提交
Form 941、Form 944或Form 943 - 若 LLC 有員工，提交
Form W-2與Form W-3 - 若 LLC 支付可申報的非僱員報酬或其他需申報金額，提交
Form 1099-NEC或其他資訊申報表 - 若 LLC 適用特殊消費稅制度，提交消費稅表格
如果 LLC 有薪資，即使沒有銷售，也可能仍有稅務義務。僱傭稅與所得稅是兩套不同制度。
LLC 若處於停業狀態，是否就不用申報？
不一定，但僅靠停業本身還不足以下結論。
如果 LLC 沒有收入、沒有支出、沒有薪資，也沒有其他需申報活動，報稅情況可能較為簡單。但若有銀行手續費、創業購買、承包商付款、員工薪資，或公司制選擇，申報義務仍可能存在。
換句話說，先問兩個問題：
- 這家 LLC 在當年度有沒有做任何事？
- 這家 LLC 在聯邦稅務上如何被課稅？
如果任一問題的答案是肯定的，你可能就有申報義務。
創業成本與組織成本
許多新 LLC 在第一年會因為所有人在收入開始前就先建立事業，而處於虧損狀態。
常見的早期支出包括：
- 州政府設立費用
- 註冊代理人費用
- 法律與會計費用
- 網站與品牌費用
- 商業保險
- 辦公軟體與訂閱
- 設備與耗材
其中某些成本可能可立即扣除，其他則可能需要資本化、攤銷，或依照特定創業成本規則處理。
這也是為什麼創辦人應從第一天起就保留完整紀錄。如果企業之後開始產生收入，這些早期紀錄會決定是否能扣除以及可扣除多少。
州層級申報仍然重要
聯邦報稅只是整體的一部分。即使沒有收入，許多 LLC 仍可能有州層級義務。
依州別不同，LLC 仍可能需要：
- 提交年度報告
- 繳納特許稅
- 繳納最低實體稅或費用
- 維持註冊代理人資訊
- 保持營業地址最新
各州規則差異很大，因此即使 LLC 在聯邦層級不需繳稅，州層級仍可能要繳費。
實質受益所有人申報
FinCEN 目前的實質受益所有權資訊指引表示，在美國設立的實體及其實質受益所有人可免於 BOI 申報要求。由於聯邦指引可能變動，請在依此合規前先確認最新規則。
沒有收入的 LLC 申報檢查清單
在決定是否申報前，先使用這份快速檢查清單：
- 確認 LLC 的稅務身分：不獨立課稅實體、合夥企業、C 公司或 S 公司
- 檢查 LLC 是否有任何收入，即使是非現金收入
- 檢查 LLC 是否有支出或創業成本
- 確認是否有薪資、承包商付款或其他資訊申報義務
- 檢查是否有消費稅或特殊產業申報要求
- 確認州年度報告與特許稅義務
- 即使企業沒有獲利，也要保留所有交易紀錄
常見錯誤
新的 LLC 所有人常會犯相同的可避免錯誤：
- 認為沒有收入就不需要報稅
- 忘記薪資稅申報
- 在作出選擇後，漏掉合夥或公司申報表
- 混用個人與商業支出
- 沒有保存創業成本收據
- 忽略州費用與年度報告
- 等到報稅季才整理紀錄
對於沒有收入的一年來說，正是建立乾淨會計習慣的最佳時機。當企業開始產生收入時，這些紀律會直接帶來回報。
何時該尋求專業協助
如果你的 LLC 符合以下情況，應考慮與稅務專業人士合作：
- 有多位所有人
- 選擇按 S 公司或 C 公司課稅
- 支付薪資或承包商費用
- 有創業虧損
- 在多個州營運
- 收到不尋常付款或非現金報酬
- 需要處理基礎、損失或實體分類問題
對創辦人來說，越早把申報架構做對，日後需要收拾的成本就越低。
結論
沒有收入的 LLC 仍可能有報稅義務。答案取決於 IRS 如何分類該實體、企業是否有支出或薪資，以及 LLC 是否選擇了公司制課稅。
如果 LLC 是不獨立課稅的單一成員實體，所有人可能會在個人報稅表上申報相關活動。如果 LLC 被視為合夥企業或公司，即使收入為零，也可能仍需每年申報。州層級的申報也可能適用。
最安全的做法是檢視 LLC 的稅務分類、確認年度內是否有任何活動，並保留完整紀錄。如此一來，景氣較差的一年就不會在日後變成申報問題。
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