Como Declarar os Impostos de uma LLC Sem Rendimentos: Formulários do IRS, Deduções e Regras de Entrega

Uma LLC sem rendimentos ainda pode ter obrigações fiscais de entrega de declarações. A declaração correta depende de como o IRS classifica a LLC, de a empresa ter tido despesas ou processamento salarial, e de a sociedade ter optado pela tributação como sociedade.

O ponto-chave é simples: zero vendas não significa automaticamente zero formulários fiscais. Mesmo quando uma LLC não gerou receita, poderá ainda ter de declarar despesas, entregar uma declaração informativa, emitir formulários aos sócios ou cumprir requisitos de entrega a nível estadual.

A primeira questão: como é que o IRS trata a LLC?

Para efeitos de imposto federal sobre o rendimento, uma LLC não é tributada da mesma forma em todos os casos. Em geral, o IRS considera o número de titulares e quaisquer opções fiscais que a LLC tenha feito.

Estatuto fiscal da LLC	Tratamento padrão do IRS	Entrega federal típica
LLC com um único titular	Entidade ignorada	Declarada na declaração do titular, frequentemente no Schedule C, Schedule E ou Schedule F
LLC com vários titulares	Parceria	Form 1065 e Schedule K-1
LLC que optou pelo estatuto de C corporation	Sociedade	Form 1120
LLC que optou pelo estatuto de S corporation	S corporation	Form 1120-S

Essa classificação é mais importante do que o valor da receita em si.

LLCs com um único titular e sem rendimentos

Uma LLC nacional com um único titular é, em geral, tratada como uma entidade ignorada para efeitos de imposto federal sobre o rendimento, salvo se tiver optado pelo estatuto de sociedade. Na prática, o IRS normalmente trata a atividade como parte da declaração do titular, em vez de a considerar um contribuinte federal separado.

Se a LLC operou como atividade empresarial ou comercial, o titular normalmente declara a atividade no formulário adequado anexado ao Form 1040 ou Form 1040-SR. Normalmente, isso é feito no Schedule C, embora algumas atividades possam caber no Schedule E ou no Schedule F.

Se a LLC realmente não teve rendimentos nem atividade empresarial durante o ano, pode não ser necessário um anexo empresarial separado. Mas isso não significa que possa ignorar a LLC por completo. Exceções comuns incluem:

• A empresa teve despesas dedutíveis
• A empresa recebeu pagamentos declaráveis
• A empresa pagou prestadores de serviços independentes
• A empresa teve trabalhadores por conta de outrem
• A empresa entregou declarações de payroll, impostos especiais de consumo ou declarações informativas

Por exemplo, se a sua LLC com um único titular teve despesas de arranque, comissões bancárias, custos de publicidade, seguros ou outras despesas empresariais normais, poderá ainda ser necessário declarar a atividade, mesmo que a receita tenha sido zero.

LLCs com vários titulares e sem rendimentos

Por defeito, uma LLC nacional com dois ou mais titulares é tratada como uma parceria. As parcerias entregam o Form 1065, que é uma declaração informativa e não uma declaração que paga imposto ao nível da entidade.

A entrega da declaração da parceria continua a ser exigida mesmo quando a parceria teve pouca ou nenhuma receita, se a LLC:

• Teve despesas empresariais
• Reclamou deduções ou créditos
• Teve operações declaráveis
• Precisou de emitir Schedule K-1 aos titulares

Cada titular usa o K-1 para declarar a sua parte dos elementos da atividade na sua própria declaração.

Uma parceria sem lucro ainda pode ter obrigação de entrega se esteve ativa durante o ano, se incorreu em despesas ou se teve outros elementos declaráveis. A ausência de receita não elimina automaticamente a obrigação de entregar o Form 1065.

LLCs tributadas como sociedades

Se uma LLC optou por ser tributada como C corporation, em geral entrega o Form 1120. Se optou pelo estatuto de S corporation, em geral entrega o Form 1120-S.

Ao contrário de uma entidade ignorada ou de uma parceria, a obrigação de entrega de uma sociedade costuma manter-se todos os anos enquanto a opção estiver em vigor. Isso aplica-se mesmo que a entidade não tenha tido rendimentos.

Esta é a regra mais direta do artigo:

• LLCs tributadas como C corporation entregam o Form 1120
• LLCs tributadas como S corporation entregam o Form 1120-S
• A entrega é, em geral, obrigatória mesmo quando a receita é zero

Se a sua LLC optou pelo tratamento de sociedade, não assuma que um ano calmo significa que a declaração pode ser omitida. O IRS continua à espera da entrega anual.

E se a LLC teve despesas mas não teve receita?

Este é o cenário sem rendimentos mais comum para empresas novas. Um fundador pode gastar dinheiro em custos de constituição, software, marketing, apoio jurídico, equipamento ou instalação operacional antes de a empresa começar a vender.

Essas despesas podem continuar a ser relevantes para efeitos fiscais. Dependendo do tipo de entidade e da natureza da despesa, poderá estar perante:

• Deduções do ano corrente
• Regras de custos de arranque
• Regras de custos organizacionais
• Reportes para anos seguintes ou limitações de perdas
• Limitações de basis, at-risk ou atividade passiva

Uma perda pode reduzir o rendimento tributável em algumas situações, mas nem sempre é dedutível de imediato ou na totalidade. O resultado depende da classificação fiscal da LLC e do quadro fiscal global do titular.

Formulários fiscais comuns que ainda podem ser exigidos

Mesmo sem rendimentos, uma LLC pode ainda ter de entregar um ou mais destes formulários:

• Form 1040 e um anexo empresarial para uma LLC com um único titular tratada como entidade ignorada
• Form 1065 para uma LLC tratada como parceria
• Form 1120 para uma LLC tributada como C corporation
• Form 1120-S para uma LLC tributada como S corporation
• Form 941, Form 944 ou Form 943 para impostos sobre payroll, se aplicável
• Form W-2 e Form W-3 se a LLC tiver tido trabalhadores por conta de outrem
• Form 1099-NEC ou outros formulários informativos se a LLC tiver pago compensações a não empregados ou outros montantes declaráveis
• Formulários de imposto especial de consumo, se a LLC estiver sujeita a um regime especial de impostos especiais de consumo

Se a LLC teve payroll, as obrigações fiscais podem existir mesmo quando a empresa não teve vendas. O imposto sobre o emprego e o imposto sobre o rendimento são sistemas separados.

É necessário entregar se a LLC esteve inativa?

Nem sempre, mas a inatividade por si só não encerra a análise.

Se a LLC não teve rendimentos, nem despesas, nem payroll, nem outra atividade declarável, o cenário de entrega pode ser mais simples. Mas se houve comissões bancárias, compras de arranque, pagamentos a prestadores de serviços, salários ou opções corporativas, as obrigações de entrega podem continuar a existir.

Por outras palavras, coloque duas perguntas:

1. A LLC fez alguma coisa durante o ano?
2. Como é que a LLC é tributada para efeitos federais?

Se a resposta a qualquer uma das perguntas for sim, poderá existir obrigação de entrega.

Custos de arranque e custos organizacionais

Muitas LLCs novas operam com prejuízo no primeiro ano porque o titular está a construir a empresa antes de começarem as receitas.

As despesas típicas das fases iniciais incluem:

• Taxas estaduais de constituição
• Custos do agente registado
• Honorários jurídicos e contabilísticos
• Custos de website e branding
• Seguro empresarial
• Software e subscrições empresariais
• Equipamento e consumíveis

Alguns destes custos podem ser deduzidos imediatamente. Outros podem ter de ser capitalizados, amortizados ou tratados ao abrigo de regras específicas de custos de arranque.

Esta é uma das razões pelas quais os fundadores devem manter registos detalhados desde o primeiro dia. Se a empresa começar a gerar receita mais tarde, esses registos iniciais podem determinar se as deduções estão disponíveis e em que montante.

As obrigações estaduais continuam a importar

A entrega federal de impostos é apenas parte do quadro. Muitas LLCs também têm obrigações estaduais, mesmo quando não auferem rendimentos.

Dependendo do estado, uma LLC pode ainda ter de:

• Entregar um relatório anual
• Pagar um franchise tax
• Pagar um imposto mínimo da entidade ou uma taxa mínima
• Manter um agente registado em arquivo
• Manter uma morada empresarial atualizada

As regras estaduais variam muito, pelo que uma LLC que não deva nada ao nível federal pode ainda dever taxas ao nível estadual.

Reporte de titularidade beneficiária

A orientação atual da FinCEN sobre beneficial ownership information indica que as entidades criadas nos Estados Unidos e os seus titulares beneficiários estão isentos das obrigações de reporte BOI. Como a orientação federal pode mudar, confirme a regra atual antes de a considerar para fins de conformidade.

Lista de verificação de entrega para uma LLC sem rendimentos

Use esta lista rápida antes de decidir se deve entregar:

• Confirme como a LLC é tributada: entidade ignorada, parceria, C corporation ou S corporation
• Reveja se a LLC teve algum rendimento, mesmo rendimento não monetário
• Reveja se a LLC teve despesas ou custos de arranque
• Verifique payroll, pagamentos a prestadores de serviços ou outras obrigações de formulários informativos
• Procure requisitos de imposto especial de consumo ou de setores específicos
• Confirme as obrigações estaduais de relatório anual e franchise tax
• Guarde documentação de todas as transações, mesmo que a empresa não tenha sido lucrativa

Erros comuns a evitar

Os novos titulares de LLC cometem frequentemente os mesmos erros evitáveis:

• Assumir que não haver receita significa não haver declaração
• Esquecer as entregas de impostos sobre payroll
• Omitir declarações de parcerias ou de sociedades após uma opção fiscal
• Misturar despesas pessoais e empresariais
• Não guardar recibos de custos de arranque
• Ignorar taxas estaduais e relatórios anuais
• Esperar pela época fiscal para organizar os registos

Um ano sem rendimentos é muitas vezes a melhor altura para criar bons hábitos de contabilidade. Essa disciplina compensa quando a empresa começa a gerar receita.

Quando procurar ajuda profissional

Deve considerar trabalhar com um profissional de impostos se a sua LLC:

• Tiver vários titulares
• Tiver optado pelo tratamento de S corporation ou C corporation
• Tiver pago salários ou prestadores de serviços independentes
• Tiver tido prejuízos de arranque
• Operar em vários estados
• Tiver recebido pagamentos invulgares ou compensações não monetárias
• Precisar de ajuda com questões de basis, perdas ou classificação da entidade

Para fundadores, acertar cedo na estrutura de entrega pode evitar correcções dispendiosas mais tarde.

Conclusão

Uma LLC sem rendimentos ainda pode ter obrigações fiscais de entrega de declarações. A resposta depende de como o IRS classifica a entidade, de a empresa ter tido despesas ou payroll, e de a LLC ter optado pela tributação como sociedade.

Se a LLC for uma entidade ignorada com um único titular, o titular poderá declarar a atividade numa declaração pessoal. Se for tratada como parceria ou sociedade, a LLC poderá ter de entregar anualmente mesmo quando a receita é zero. As obrigações estaduais também podem aplicar-se.

A abordagem mais segura é rever a classificação fiscal da LLC, verificar se houve alguma atividade durante o ano e manter registos completos. Dessa forma, um ano lento não se transforma mais tarde num problema de entrega.