Kuinka tehdä LLC-yhtiön veroilmoitus ilman tuloja: IRS-lomakkeet, vähennykset ja ilmoitussäännöt

LLC-yhtiöllä, jolla ei ole tuloja, voi silti olla veroilmoitusvelvollisuuksia. Oikea ilmoitus riippuu siitä, miten IRS luokittelee LLC:n, oliko yrityksellä kuluja tai palkkalistoja ja oliko yhtiö valinnut yhtiöverotuksen.

Keskeinen ajatus on yksinkertainen: nollamyynti ei automaattisesti tarkoita nollaa verolomakkeita. Vaikka LLC ei olisi tuottanut tuloja, sen voi silti olla tarpeen ilmoittaa kuluja, tehdä tiedonantoveroilmoitus, antaa lomakkeita omistajille tai täyttää osavaltion ilmoitusvaatimuksia.

Ensimmäinen kysymys: miten IRS kohtelee LLC:tä?

Liittovaltion tuloverotuksessa LLC:tä ei veroteta samalla tavalla kaikissa tilanteissa. IRS tarkastelee yleensä omistajien määrää ja mahdollisia verovalintoja, jotka LLC on tehnyt.

LLC:n verostatys	Oletusarvoinen IRS-käsittely	Tyypillinen liittovaltion ilmoitus
Yksiomisteinen LLC	Huomiotta jätetty yksikkö	Ilmoitetaan omistajan veroilmoituksessa, usein Schedule C:llä, Schedule E:llä tai Schedule F:llä
Moniomisteinen LLC	Kumppanuus	Form 1065 ja Schedule K-1 -lomakkeet
LLC, joka on valinnut C-corporation-verotuksen	Osakeyhtiö	Form 1120
LLC, joka on valinnut S-corporation-verotuksen	S-yhtiö	Form 1120-S

Tällä luokittelulla on suurempi merkitys kuin itse liikevaihdolla.

Yksiomisteiset LLC:t ilman tuloja

Kotimainen yksiomisteinen LLC käsitellään yleensä liittovaltion tuloverotuksessa huomiotta jätettynä yksikkönä, ellei se ole valinnut yhtiöverotusta. Käytännössä IRS käsittelee yritystä yleensä osana omistajan veroilmoitusta eikä erillisenä liittovaltion tuloveron ilmoittajana.

Jos LLC harjoitti liiketoimintaa, omistaja raportoi toiminnan yleensä asianmukaisella lomakkeella, joka liitetään Form 1040- tai Form 1040-SR -ilmoitukseen. Tämä on tavallisesti Schedule C, vaikka joissakin tapauksissa kyse voi olla Schedule E:stä tai Schedule F:stä.

Jos LLC:llä ei todellisuudessa ollut lainkaan tuloja eikä liiketoimintaa vuoden aikana, erillistä liiketoiminnan aikataulua ei ehkä tarvita. Se ei kuitenkaan tarkoita, että LLC:n voisi jättää kokonaan huomioimatta. Tavanomaisia poikkeuksia ovat muun muassa:

• Yrityksellä oli vähennyskelpoisia kuluja
• Yritys sai ilmoitettavia maksuja
• Yritys maksoi alihankkijoille
• Yrityksellä oli työntekijöitä
• Yritys teki palkka-, valmistevero- tai tietojenilmoituksia

Esimerkiksi jos yksiomisteisella LLC:llä oli perustamiskuluja, pankkikuluja, mainontaa, vakuutuksia tai muita tavanomaisia liiketoiminnan kuluja, toiminta voi silti olla ilmoitettava, vaikka tuloja olisi ollut nolla.

Moniomisteiset LLC:t ilman tuloja

Oletusarvoisesti kotimainen LLC, jolla on kaksi tai useampi omistaja, käsitellään kumppanuutena. Kumppanuudet tekevät Form 1065 -ilmoituksen, joka on tiedonantoilmoitus eikä veroilmoitus, jolla maksetaan veroja yksikön tasolla.

Kumppanuuden veroilmoitus vaaditaan edelleen, vaikka kumppanuudella olisi ollut vain vähän tai ei lainkaan tuloja, jos LLC:

• Sai liiketoiminnan kuluja
• Vaati vähennyksiä tai hyvityksiä
• Teki ilmoitettavia liiketoimia
• Piti antaa Schedule K-1 -lomakkeet jäsenille

Jokainen jäsen käyttää K-1-lomaketta ilmoittaakseen oman osuutensa liiketoiminnan eristä omalla veroilmoituksellaan.

Voittoa tuottamaton kumppanuus voi silti olla ilmoitusvelvollinen, jos se oli aktiivinen vuoden aikana, sille kertyi kuluja tai sillä oli muita ilmoitettavia eriä. Tulojen puute ei automaattisesti poista Form 1065 -vaatimusta.

LLC:t, joita verotetaan yhtiöinä

Jos LLC on valinnut C-corporation-verotuksen, sen on yleensä tehtävä Form 1120. Jos se on valinnut S-corporation-statuksen, sen on yleensä tehtävä Form 1120-S.

Toisin kuin huomiotta jätetty yksikkö tai kumppanuus, yhtiöiden ilmoitusvelvollisuus jatkuu yleensä joka vuosi niin kauan kuin valinta on voimassa. Tämä pätee myös silloin, kun yhtiöllä ei ole tuloja.

Tämä on artikkelin selkein sääntö:

• C-corporation-verotuksen valinneet LLC:t tekevät Form 1120 -ilmoituksen
• S-corporation-verotuksen valinneet LLC:t tekevät Form 1120-S -ilmoituksen
• Ilmoitus vaaditaan yleensä myös silloin, kun liikevaihto on nolla

Jos LLC on valinnut yhtiökohtaisen verokohtelun, älä oleta, että hiljainen vuosi tarkoittaa ilmoituksen väliin jättämistä. IRS odottaa edelleen vuosittaista ilmoitusta.

Entä jos LLC:llä oli kuluja mutta ei tuloja?

Tämä on yleisin tilanne uusilla yrityksillä. Perustaja voi käyttää rahaa perustamiskuluihin, ohjelmistoihin, markkinointiin, lakipalveluihin, laitteisiin tai toiminnan käynnistämiseen ennen kuin yritys alkaa myydä.

Näillä kuluilla voi silti olla verotuksellista merkitystä. LLC:n veroluokasta ja kulun luonteesta riippuen kyse voi olla:

• Kuluvan vuoden vähennyksistä
• Käynnistyskulukäsittelystä
• Organisointikulujen käsittelystä
• Tappion siirroista tai tappiorajoituksista
• Perusta, riskissä oleva määrä tai passiivisen toiminnan rajoituksista

Tappio voi joissakin tilanteissa pienentää verotettavaa tuloa, mutta sitä ei aina voi vähentää välittömästi tai kokonaan. Lopputulos riippuu LLC:n veroluokasta ja omistajan kokonaisverotilanteesta.

Yleisiä verolomakkeita, joita voidaan silti vaatia

Vaikka tuloja ei olisi, LLC:n on ehkä silti tehtävä yksi tai useampi seuraavista lomakkeista:

• Form 1040 ja liiketoiminnan aikataulu huomiotta jätetylle yksiomisteiselle LLC:lle
• Form 1065 kumppanuusmuotoiselle LLC:lle
• Form 1120 LLC:lle, jota verotetaan C-corporationina
• Form 1120-S LLC:lle, jota verotetaan S-corporationina
• Form 941, Form 944 tai Form 943 palkkaveroja varten, jos sovellettavissa
• Form W-2 ja Form W-3, jos LLC:llä oli työntekijöitä
• Form 1099-NEC tai muut tiedonantolomakkeet, jos LLC maksoi ilmoitettavaa työkorvausta tai muita ilmoitettavia eriä
• Valmisteverolomakkeet, jos LLC kuului erityisen valmisteverojärjestelmän piiriin

Jos LLC:llä oli palkkalistoja, verovelvoitteet voivat olla olemassa, vaikka myyntiä ei olisi ollut. Työvero ja tulovero ovat erillisiä järjestelmiä.

Onko ilmoitus pakollinen, jos LLC oli passiivinen?

Ei aina, mutta passiivisuus ei yksin ratkaise asiaa.

Jos LLC:llä ei ollut tuloja, kuluja, palkkoja eikä muuta ilmoitettavaa toimintaa, ilmoituskuva voi olla yksinkertaisempi. Mutta jos oli pankkikuluja, startup-hankintoja, urakoitsijoiden maksuja, palkkoja tai yhtiövalintoja, ilmoitusvelvollisuudet voivat silti olla voimassa.

Toisin sanoen, kysy kaksi asiaa:

1. Tekikö LLC jotain vuoden aikana?
2. Miten LLC:tä verotetaan liittovaltion tasolla?

Jos vastaus jompaankumpaan kysymykseen on kyllä, sinulla voi olla ilmoitusvelvollisuus.

Käynnistys- ja organisointikulut

Monet uudet LLC:t toimivat tappiolla ensimmäisenä vuonna, koska omistaja rakentaa yritystä ennen kuin tuloja alkaa tulla.

Tyypillisiä alkuvaiheen kuluja ovat:

• Osavaltion perustamismaksut
• Rekisteröidyn edustajan kulut
• Lakisääteiset ja kirjanpitopalvelut
• Verkkosivusto- ja brändäyskustannukset
• Yritysvakuutus
• Toimisto-ohjelmistot ja tilaukset
• Laitteet ja tarvikkeet

Osa näistä kuluista voi olla heti vähennyskelpoisia. Toiset voidaan joutua aktivoimaan, jaksottamaan tai käsittelemään erityisten startup-kulujen sääntöjen mukaisesti.

Siksi perustajien kannattaa pitää tarkkaa kirjanpitoa jo ensimmäisestä päivästä alkaen. Jos yritys alkaa myöhemmin tuottaa tuloja, nämä varhaiset tiedot voivat ratkaista, ovatko vähennykset käytettävissä ja kuinka suuria ne ovat.

Osavaltion ilmoitukset ovat edelleen tärkeitä

Liittovaltion verotus on vain osa kokonaisuutta. Monilla LLC:illä on myös osavaltioon liittyviä velvoitteita, vaikka niillä ei olisi lainkaan tuloja.

Osavaltiosta riippuen LLC:n on ehkä edelleen:

• Tehtävä vuosiraportti
• Maksettava franchise-vero
• Maksettava vähimmäisyhteisövero tai maksu
• Pidettävä rekisteröity edustaja ilmoitettuna
• Ylläpidettävä ajantasaista yrityksen osoitetta

Osavaltiosäännöt vaihtelevat suuresti, joten LLC voi olla velvollinen maksamaan osavaltiomaksuja, vaikka liittovaltion tasolla ei olisi veroa.

Edunsaajien ilmoittaminen

FinCENin nykyisen beneficial ownership information -ohjeistuksen mukaan Yhdysvalloissa perustetut yhteisöt ja niiden edunsaajat on vapautettu BOI-ilmoitusvaatimuksista. Koska liittovaltion ohjeistus voi muuttua, tarkista ajantasainen sääntö ennen kuin nojaat siihen noudattamisen osalta.

Tarkistuslista LLC:lle ilman tuloja

Käy tämä nopea tarkistuslista läpi ennen kuin päätät, tarvitsetko ilmoituksen:

• Varmista, miten LLC:tä verotetaan: huomiotta jätetty yksikkö, kumppanuus, C-corporation vai S-corporation
• Tarkista, oliko LLC:llä mitään tuloja, myös ei-käteistuloja
• Tarkista, oliko LLC:llä kuluja tai startup-kuluja
• Tarkista palkat, urakoitsijamaksut tai muut tiedonantovelvoitteet
• Etsi valmistevero- tai toimialakohtaiset ilmoitusvaatimukset
• Varmista osavaltion vuosiraportti- ja franchise-verovelvoitteet
• Säilytä dokumentit kaikista liiketoimista, vaikka yritys ei olisi ollut kannattava

Yleisiä virheitä, joita kannattaa välttää

Uudet LLC-omistajat tekevät usein samoja vältettävissä olevia virheitä:

• Olettavat, että nolla liikevaihtoa tarkoittaa nollaa veroilmoitusta
• Unohtavat palkkaveroilmoitukset
• Jättävät tekemättä kumppanuus- tai yhtiöilmoituksia verovalinnan jälkeen
• Sekoittavat henkilökohtaiset ja liiketoiminnan kulut
• Unohtavat säilyttää kuitit startup-kuluista
• Jättävät huomioimatta osavaltion maksut ja vuosiraportit
• Odottavat verokautta asti järjestääkseen kirjanpidon

Vuosi ilman tuloja on usein paras hetki rakentaa selkeät kirjanpitotavat. Se maksaa itsensä takaisin, kun yritys alkaa tuottaa tuloja.

Milloin kannattaa hakea ammattilaisen apua

Kannattaa harkita verotuksen ammattilaista, jos LLC:

• On moniomisteinen
• On valinnut S-corporation- tai C-corporation-verotuksen
• Maksoi palkkoja tai urakoitsijoita
• Sille kertyi startup-tappioita
• Toimii useissa osavaltioissa
• Sai epätavallisia maksuja tai ei-käteiskorvauksia
• Tarvitsee apua perusta-, tappio- tai yksikköluokittelukysymyksissä

Perustajille oikean ilmoitusrakenteen määrittäminen ajoissa voi estää kalliit korjaustyöt myöhemmin.

Lopputulos

LLC:llä ilman tuloja voi silti olla veroilmoitusvelvollisuuksia. Vastaus riippuu siitä, miten IRS luokittelee yksikön, oliko yrityksellä kuluja tai palkkoja ja oliko LLC valinnut yhtiöverotuksen.

Jos LLC on huomiotta jätetty yksiomisteinen yksikkö, omistaja voi raportoida toiminnan henkilökohtaisessa veroilmoituksessa. Jos sitä verotetaan kumppanuutena tai yhtiönä, LLC:n on ehkä tehtävä vuosittainen ilmoitus, vaikka liikevaihto olisi nolla. Myös osavaltion ilmoitukset voivat tulla kyseeseen.

Turvallisin tapa on tarkistaa LLC:n veroluokitus, katsoa, onko vuoden aikana ollut mitään toimintaa, ja säilyttää täydelliset tiedot. Näin hidas vuosi ei muutu myöhemmin ilmoitusongelmaksi.