Як подати податкову звітність LLC без доходу: форми IRS, відрахування та правила подання

LLC без доходу все одно може мати обов’язки з подання податкової звітності. Потрібна форма звіту залежить від того, як IRS класифікує LLC, чи були у бізнесу витрати або нарахування зарплати, а також чи обрала компанія корпоративне оподаткування.

Ключова думка проста: нуль продажів не означає автоматично нуль податкових форм. Навіть якщо LLC не отримала доходу, їй усе одно може знадобитися відзвітувати про витрати, подати інформаційну декларацію, видати форми учасникам або виконати вимоги штату.

Перше запитання: як IRS розглядає LLC?

Для цілей федерального податку на прибуток LLC не оподатковується однаково в кожному випадку. IRS зазвичай дивиться на кількість учасників і на будь-які податкові вибори, які зробила LLC.

Податковий статус LLC	Стандартне трактування IRS	Типове федеральне подання
LLC з одним учасником	Невраховувана структура	Відображається у декларації власника, часто через Schedule C, Schedule E або Schedule F
LLC з кількома учасниками	Партнерство	Form 1065 і Schedule K-1
LLC, що обрала статус C corporation	Корпорація	Form 1120
LLC, що обрала статус S corporation	S corporation	Form 1120-S

Саме ця класифікація має більше значення, ніж сам розмір доходу.

LLC з одним учасником без доходу

Внутрішня LLC з одним учасником зазвичай розглядається як невраховувана структура для цілей федерального податку на прибуток, якщо вона не обрала корпоративний статус. На практиці IRS зазвичай вважає, що бізнес є частиною декларації власника, а не окремим федеральним платником податку на прибуток.

Якщо LLC вела діяльність як торгівля або бізнес, власник зазвичай відображає цю діяльність у відповідній формі, що додається до Form 1040 або Form 1040-SR. Зазвичай це Schedule C, хоча деякі види діяльності можуть належати до Schedule E або Schedule F.

Якщо LLC справді не мала доходу і не здійснювала бізнес-діяльності протягом року, окремий бізнес-додаток може не знадобитися. Але це не означає, що LLC можна повністю ігнорувати. Поширені винятки включають:

• Бізнес мав витрати, які підлягають відрахуванню
• Бізнес отримував платежі, що підлягають звітуванню
• Бізнес виплачував підрядникам
• Бізнес мав працівників
• Бізнес подавав звіти з payroll, excise або інформаційні декларації

Наприклад, якщо ваша LLC з одним учасником мала витрати на запуск, банківські комісії, витрати на рекламу, страхування чи інші звичайні бізнес-витрати, вам може все одно знадобитися відобразити цю діяльність, навіть якщо дохід був нульовим.

LLC з кількома учасниками без доходу

За замовчуванням внутрішня LLC із двома або більше учасниками розглядається як партнерство. Партнерства подають Form 1065, яка є інформаційною декларацією, а не податковою декларацією, що сплачує податок на рівні юридичної особи.

Декларація партнерства все одно потрібна, навіть коли партнерство мало мало або взагалі не мало доходу, якщо LLC:

• Мала бізнес-витрати
• Заявляла відрахування або податкові кредити
• Мала операції, що підлягають звітуванню
• Потрібно було видати Schedule K-1 учасникам

Кожен учасник потім використовує K-1, щоб відобразити свою частку бізнес-елементів у власній декларації.

Партнерство без прибутку все одно може мати обов’язок подання, якщо воно було активним протягом року, зазнало витрат або мало інші елементи, що підлягають звітуванню. Відсутність доходу сама по собі не скасовує вимогу подати Form 1065.

LLC, що оподатковуються як корпорації

Якщо LLC обрала оподаткування як C corporation, вона зазвичай подає Form 1120. Якщо вона обрала статус S corporation, вона зазвичай подає Form 1120-S.

На відміну від невраховуваної структури або партнерства, обов’язок подання корпорації зазвичай зберігається щороку, поки діє відповідний вибір. Це так навіть тоді, коли у юридичної особи немає доходу.

Ось найпростіше правило в цій статті:

• LLC, що оподатковуються як C corporation, подають Form 1120
• LLC, що оподатковуються як S corporation, подають Form 1120-S
• Подання зазвичай потрібне навіть тоді, коли дохід дорівнює нулю

Якщо ваша LLC обрала корпоративне оподаткування, не припускайте, що тихий рік означає пропуск декларації. IRS усе одно очікує щорічного подання.

Що, якщо у LLC були витрати, але не було доходу?

Це найпоширеніший сценарій без доходу для нових бізнесів. Засновник може витрачати кошти на створення компанії, програмне забезпечення, маркетинг, юридичну допомогу, обладнання або запуск операцій ще до того, як бізнес почне продавати.

Такі витрати все одно можуть мати значення для податків. Залежно від типу юридичної особи та характеру витрати, ви можете мати справу з:

• Відрахуваннями поточного року
• Правилами щодо startup costs
• Правилами щодо organizational costs
• Перенесеннями збитків або обмеженнями щодо збитків
• Обмеженнями basis, at-risk або passive activity

Збиток у деяких випадках може зменшити оподатковуваний дохід, але не завжди він може бути відрахований негайно або в повному обсязі. Результат залежить від податкової класифікації LLC та загальної податкової ситуації власника.

Поширені податкові форми, які все ще можуть знадобитися

Навіть без доходу LLC може все одно потрібно подати одну або кілька із цих форм:

• Form 1040 і бізнес-додаток для невраховуваної LLC з одним учасником
• Form 1065 для LLC-партнерства
• Form 1120 для LLC, що оподатковується як C corporation
• Form 1120-S для LLC, що оподатковується як S corporation
• Form 941, Form 944 або Form 943 для payroll taxes, якщо це застосовно
• Form W-2 і Form W-3, якщо LLC мала працівників
• Form 1099-NEC або інші інформаційні форми, якщо LLC виплачувала звітну компенсацію непрацівникам або інші суми, що підлягають звітуванню
• Форми excise tax, якщо на LLC поширювався спеціальний режим акцизного податку

Якщо у LLC був payroll, податкові зобов’язання можуть існувати навіть тоді, коли бізнес не мав продажів. Податок на працівників і податок на прибуток - це окремі системи.

Чи потрібно подавати звітність, якщо LLC була неактивною?

Не завжди, але неактивність сама по собі не завершує аналіз.

Якщо LLC не мала доходу, витрат, payroll і будь-якої іншої звітної діяльності, ситуація з поданням може бути простішою. Але якщо були банківські комісії, стартові покупки, виплати підрядникам, заробітна плата працівникам або корпоративні вибори, обов’язки з подання можуть усе одно залишатися.

Іншими словами, поставте собі два запитання:

1. Чи робила LLC щось протягом року?
2. Як LLC оподатковується для федеральних цілей?

Якщо відповідь на будь-яке з цих запитань - так, у вас може бути обов’язок подання.

Startup costs та organizational costs

Багато нових LLC працюють зі збитком у перший рік, тому що власник будує бізнес ще до появи доходу.

Типові витрати на ранньому етапі включають:

• Державні збори за реєстрацію
• Вартість registered agent
• Юридичні та бухгалтерські послуги
• Витрати на сайт і брендинг
• Бізнес-страхування
• Програмне забезпечення та підписки для офісу
• Обладнання та матеріали

Деякі з цих витрат можуть підлягати негайному відрахуванню. Інші можуть потребувати капіталізації, амортизації або обробки за спеціальними правилами startup costs.

Саме тому засновникам варто вести детальні записи з першого дня. Якщо бізнес пізніше почне отримувати дохід, ці ранні записи можуть визначити, чи доступні відрахування і в якому розмірі.

Державні подання все ще мають значення

Федеральна податкова звітність - це лише частина картини. Багато LLC також мають обов’язки на рівні штату, навіть якщо не заробляють доходу.

Залежно від штату, LLC може все одно потрібно:

• Подати щорічний звіт
• Сплатити franchise tax
• Сплатити мінімальний податок або збір для юридичної особи
• Мати зареєстрованого агента у документах
• Підтримувати актуальну адресу бізнесу

Правила штатів істотно відрізняються, тому LLC, яка нічого не винна на федеральному рівні, все одно може мати збори на рівні штату.

Звітність про бенефіціарну власність

Поточні роз’яснення FinCEN щодо beneficial ownership information зазначають, що юридичні особи, створені у Сполучених Штатах, та їхні бенефіціарні власники звільнені від вимог щодо подання BOI-звітності. Оскільки федеральні правила можуть змінюватися, перед тим як покладатися на це для дотримання вимог, перевірте чинне правило.

Контрольний список подання для LLC без доходу

Використайте цей короткий список перед тим, як вирішити, чи потрібно подавати звітність:

• Перевірте, як оподатковується LLC: невраховувана структура, партнерство, C corporation або S corporation
• Переконайтеся, чи отримувала LLC будь-який дохід, навіть негрошовий
• Перевірте, чи були у LLC витрати або startup costs
• Перевірте наявність payroll, виплат підрядникам або інших обов’язків щодо інформаційної звітності
• Перевірте вимоги щодо excise tax або спеціальних галузевих форм подання
• Підтвердіть обов’язки щодо щорічного звіту та franchise tax у штаті
• Зберігайте документацію для всіх операцій, навіть якщо бізнес не був прибутковим

Поширені помилки, яких слід уникати

Нові власники LLC часто припускаються однакових помилок, яких можна уникнути:

• Припускають, що відсутність доходу означає відсутність декларації
• Забувають про подання payroll tax
• Пропускають партнерські або корпоративні декларації після вибору відповідного статусу
• Змішують особисті та бізнес-витрати
• Не зберігають квитанції на startup costs
• Ігнорують збори штату та щорічні звіти
• Чекають до податкового сезону, щоб упорядкувати записи

Рік без доходу часто є найкращим часом, щоб виробити чіткі звички ведення бухгалтерії. Така дисципліна окупається, коли бізнес починає отримувати дохід.

Коли варто звернутися по професійну допомогу

Вам слід подумати про роботу з податковим фахівцем, якщо ваша LLC:

• Має кількох учасників
• Обрала статус S corporation або C corporation
• Виплачувала заробітну плату або гонорари підрядникам
• Мала startup losses
• Працює в кількох штатах
• Отримувала незвичайні платежі або негрошову компенсацію
• Потребує допомоги з питаннями basis, loss або класифікації юридичної особи

Для засновників правильна структура подання на ранньому етапі може запобігти дорогому виправленню пізніше.

Висновок

LLC без доходу все одно може мати обов’язки з подання податкової звітності. Відповідь залежить від того, як IRS класифікує юридичну особу, чи були у бізнесу витрати або payroll, а також чи обрала LLC корпоративне оподаткування.

Якщо LLC є невраховуваною структурою з одним учасником, власник може відобразити діяльність у персональній декларації. Якщо LLC розглядається як партнерство або корпорація, їй може знадобитися щорічне подання навіть тоді, коли дохід дорівнює нулю. Державні подання також можуть застосовуватися.

Найбезпечніший підхід - перевірити податкову класифікацію LLC, з’ясувати, чи була якась діяльність протягом року, і зберігати повні записи. Так рік із низькою активністю не перетвориться пізніше на проблему зі звітністю.