Comment produire les déclarations d’impôts d’une LLC sans revenu : formulaires de l’IRS, déductions et règles de production

Une LLC sans revenu peut quand même avoir des obligations de production de déclarations fiscales. La bonne déclaration dépend de la façon dont l’IRS classe la LLC, de la présence de dépenses ou de paie, et du fait que la société ait choisi une imposition de type société par actions.

Le point clé est simple : zéro vente ne signifie pas automatiquement zéro formulaire fiscal. Même lorsqu’une LLC n’a généré aucun revenu, elle peut quand même devoir déclarer des dépenses, produire une déclaration de renseignements, remettre des formulaires aux propriétaires ou respecter des exigences de production au niveau de l’État.

Première question : comment l’IRS traite-t-il la LLC?

Aux fins de l’impôt fédéral sur le revenu, une LLC n’est pas imposée de la même façon dans tous les cas. L’IRS tient généralement compte du nombre de propriétaires et de tout choix fiscal effectué par la LLC.

Statut fiscal de la LLC	Traitement par défaut de l’IRS	Déclaration fédérale habituelle
LLC à propriétaire unique	Entité ignorée	Déclarée dans la déclaration du propriétaire, souvent sur l’annexe C, l’annexe E ou l’annexe F
LLC à plusieurs membres	Société de personnes	Formulaire 1065 et annexes K-1
LLC ayant choisi le statut de société C	Société par actions	Formulaire 1120
LLC ayant choisi le statut de société S	Société S	Formulaire 1120-S

Cette classification est plus importante que le montant du revenu lui-même.

LLC à propriétaire unique sans revenu

Une LLC américaine à propriétaire unique est généralement traitée comme une entité ignorée aux fins de l’impôt fédéral sur le revenu, sauf si elle a choisi le statut de société. En pratique, l’IRS considère habituellement l’entreprise comme faisant partie de la déclaration du propriétaire plutôt que comme un déclarant fédéral distinct.

Si la LLC exploitait une entreprise ou exerçait une activité commerciale, le propriétaire déclare généralement l’activité sur le formulaire approprié joint au formulaire 1040 ou 1040-SR. Il s’agit habituellement de l’annexe C, même si certaines activités peuvent plutôt relever de l’annexe E ou de l’annexe F.

Si la LLC n’avait réellement aucun revenu et aucune activité commerciale pendant l’année, une annexe distincte pourrait ne pas être nécessaire. Cela ne veut toutefois pas dire qu’on peut ignorer complètement la LLC. Parmi les exceptions courantes, on retrouve :

• L’entreprise avait des dépenses déductibles
• L’entreprise a reçu des paiements déclarables
• L’entreprise a payé des travailleurs autonomes
• L’entreprise avait des employés
• L’entreprise a produit des déclarations de paie, d’accise ou de renseignements

Par exemple, si votre LLC à propriétaire unique a engagé des frais de démarrage, des frais bancaires, des dépenses de publicité, des assurances ou d’autres dépenses d’entreprise ordinaires, vous pourriez quand même devoir déclarer l’activité, même si le revenu était nul.

LLC à plusieurs membres sans revenu

Par défaut, une LLC américaine comptant deux membres ou plus est traitée comme une société de personnes. Les sociétés de personnes produisent le formulaire 1065, qui est une déclaration de renseignements et non une déclaration qui paie un impôt au niveau de l’entité.

La déclaration de la société de personnes reste exigée même lorsque la société avait peu ou pas de revenu si la LLC :

• A eu des dépenses d’exploitation
• A demandé des déductions ou des crédits
• A eu des opérations déclarables
• A dû remettre des annexes K-1 aux membres

Chaque membre utilise ensuite le K-1 pour déclarer sa part des éléments d’entreprise dans sa propre déclaration.

Une société de personnes sans profit peut quand même avoir une obligation de production si elle a été active pendant l’année, a engagé des dépenses ou a eu d’autres éléments déclarables. L’absence de revenu n’élimine pas automatiquement l’obligation de produire le formulaire 1065.

LLC imposées comme sociétés par actions

Si une LLC a choisi d’être imposée comme une société C, elle produit généralement le formulaire 1120. Si elle a choisi le statut de société S, elle produit généralement le formulaire 1120-S.

Contrairement à une entité ignorée ou à une société de personnes, l’obligation de produire une déclaration d’une société continue généralement chaque année tant que l’élection demeure en vigueur. C’est vrai même si l’entité n’a eu aucun revenu.

Voici la règle la plus simple de l’article :

• Les LLC imposées comme sociétés C produisent le formulaire 1120
• Les LLC imposées comme sociétés S produisent le formulaire 1120-S
• La production est généralement requise même lorsque le revenu est nul

Si votre LLC a choisi un traitement de société, n’assumez pas qu’une année tranquille signifie qu’aucune déclaration n’est requise. L’IRS attend quand même la production annuelle.

Que faire si la LLC avait des dépenses, mais aucun revenu?

C’est le scénario le plus courant pour une nouvelle entreprise sans revenu. Un fondateur peut dépenser de l’argent pour les frais de constitution, les logiciels, le marketing, l’aide juridique, l’équipement ou la mise en place des activités avant que l’entreprise commence à générer des ventes.

Ces dépenses peuvent quand même avoir une incidence fiscale. Selon le type d’entité et la nature de la dépense, il peut être question de :

• Déductions de l’année courante
• Règles relatives aux frais de démarrage
• Règles relatives aux frais d’organisation
• Report de pertes ou limites de déduction
• Limites liées à la base, au risque ou aux activités passives

Une perte peut réduire le revenu imposable dans certaines situations, mais elle n’est pas toujours déductible immédiatement ni en totalité. Le résultat dépend de la classification fiscale de la LLC et de la situation fiscale globale du propriétaire.

Formulaires fiscaux courants qui peuvent encore être requis

Même sans revenu, une LLC peut devoir produire un ou plusieurs des formulaires suivants :

• Form 1040 et une annexe d’entreprise pour une LLC à propriétaire unique traitée comme entité ignorée
• Form 1065 pour une LLC traitée comme société de personnes
• Form 1120 pour une LLC imposée comme société C
• Form 1120-S pour une LLC imposée comme société S
• Form 941, Form 944 ou Form 943 pour les taxes sur la paie, le cas échéant
• Form W-2 et Form W-3 si la LLC avait des employés
• Form 1099-NEC ou d’autres déclarations de renseignements si la LLC a payé une rémunération non salariée ou d’autres montants déclarables
• Des formulaires de taxe d’accise, si la LLC était assujettie à un régime spécial de taxe d’accise

Si la LLC avait de la paie, les obligations fiscales peuvent exister même si l’entreprise n’a réalisé aucune vente. L’impôt sur l’emploi et l’impôt sur le revenu sont deux systèmes distincts.

Faut-il produire une déclaration si la LLC était inactive?

Pas toujours, mais l’inactivité ne met pas fin à l’analyse à elle seule.

Si la LLC n’avait aucun revenu, aucune dépense, aucune paie et aucun autre élément déclarable, le dossier fiscal peut être plus simple. Mais s’il y avait des frais bancaires, des achats de démarrage, des paiements à des travailleurs autonomes, des salaires d’employés ou des choix fiscaux de type société, des obligations de production peuvent quand même subsister.

Autrement dit, posez deux questions :

1. La LLC a-t-elle fait quelque chose pendant l’année?
2. Comment la LLC est-elle imposée aux fins fédérales?

Si la réponse à l’une ou l’autre de ces questions est oui, il peut y avoir une obligation de production.

Frais de démarrage et frais d’organisation

Beaucoup de nouvelles LLC affichent une perte la première année parce que le propriétaire bâtit l’entreprise avant que les revenus commencent.

Les dépenses typiques du début comprennent :

• Frais de constitution au niveau de l’État
• Frais d’agent enregistré
• Honoraires juridiques et comptables
• Coûts du site Web et de l’image de marque
• Assurance commerciale
• Logiciels et abonnements professionnels
• Équipement et fournitures

Certaines de ces dépenses peuvent être déductibles immédiatement. D’autres peuvent devoir être capitalisées, amorties ou traitées selon des règles particulières relatives aux frais de démarrage.

C’est l’une des raisons pour lesquelles les fondateurs devraient conserver des dossiers détaillés dès le premier jour. Si l’entreprise commence à générer du revenu plus tard, ces dossiers initiaux peuvent déterminer si des déductions sont disponibles et leur montant.

Les obligations provinciales ou étatiques demeurent importantes

La production fédérale n’est qu’une partie du portrait. De nombreuses LLC ont aussi des obligations au niveau de l’État, même lorsqu’elles n’ont aucun revenu.

Selon l’État, une LLC peut quand même devoir :

• Produire un rapport annuel
• Payer une taxe de franchise
• Payer un impôt minimal sur l’entité ou des frais minimaux
• Conserver un agent enregistré au dossier
• Maintenir une adresse d’affaires à jour

Les règles varient considérablement d’un État à l’autre, si bien qu’une LLC qui ne doit rien au fédéral peut quand même devoir payer des frais au niveau de l’État.

Déclaration de propriété effective

Les indications actuelles de FinCEN sur la déclaration de la propriété effective précisent que les entités créées aux États-Unis et leurs propriétaires effectifs sont exemptés des exigences de déclaration BOI. Comme les directives fédérales peuvent changer, vérifiez la règle actuelle avant de vous y fier pour assurer votre conformité.

Liste de vérification pour une LLC sans revenu

Utilisez cette courte liste de vérification avant de décider s’il faut produire une déclaration :

• Confirmez comment la LLC est imposée : entité ignorée, société de personnes, société C ou société S
• Vérifiez si la LLC a eu un revenu, y compris un revenu non monétaire
• Vérifiez si la LLC a eu des dépenses ou des frais de démarrage
• Vérifiez s’il y a des obligations liées à la paie, aux paiements à des travailleurs autonomes ou à d’autres déclarations de renseignements
• Recherchez des exigences liées à une taxe d’accise ou à un secteur particulier
• Confirmez les obligations de rapport annuel et de taxe de franchise au niveau de l’État
• Conservez des preuves pour toutes les transactions, même si l’entreprise n’a pas été rentable

Erreurs courantes à éviter

Les nouveaux propriétaires de LLC commettent souvent les mêmes erreurs évitables :

• Supposer qu’aucun revenu signifie aucune déclaration
• Oublier les déclarations de taxes sur la paie
• Manquer les déclarations de société de personnes ou de société après une élection
• Mélanger les dépenses personnelles et professionnelles
• Ne pas conserver les reçus des frais de démarrage
• Ignorer les frais d’État et les rapports annuels
• Attendre la saison des impôts pour organiser les dossiers

Une année sans revenu est souvent le meilleur moment pour établir de bonnes habitudes de tenue de livres. Cette discipline porte ses fruits lorsque l’entreprise commence à générer des revenus.

Quand demander de l’aide professionnelle

Vous devriez envisager de travailler avec un fiscaliste si votre LLC :

• A plusieurs propriétaires
• A choisi le traitement de société S ou de société C
• A versé des salaires ou payé des travailleurs autonomes
• A subi des pertes de démarrage
• Exerce ses activités dans plusieurs États
• A reçu des paiements inhabituels ou une rémunération non monétaire
• A besoin d’aide pour des questions de base fiscale, de pertes ou de classification d’entité

Pour les fondateurs, établir tôt la bonne structure de production peut éviter des corrections coûteuses plus tard.

En bref

Une LLC sans revenu peut quand même avoir des obligations de production fiscale. La réponse dépend de la façon dont l’IRS classe l’entité, de la présence de dépenses ou de paie, et du fait que la LLC ait choisi une imposition de type société.

Si la LLC est une entité ignorée à propriétaire unique, le propriétaire peut déclarer l’activité dans une déclaration personnelle. Si elle est traitée comme une société de personnes ou une société, la LLC peut devoir produire une déclaration chaque année même lorsque le revenu est nul. Des obligations au niveau de l’État peuvent aussi s’appliquer.

L’approche la plus sûre consiste à examiner la classification fiscale de la LLC, à vérifier toute activité pendant l’année et à conserver des dossiers complets. Ainsi, une année plus calme ne se transformera pas plus tard en problème de production.