Jak złożyć podatki LLC bez dochodu: formularze IRS, odliczenia i zasady składania

LLC bez dochodu nadal może mieć obowiązki związane ze złożeniem zeznania podatkowego. Odpowiedni formularz zależy od tego, jak IRS klasyfikuje LLC, czy firma miała wydatki lub listę płac oraz czy spółka wybrała opodatkowanie jak korporacja.

Kluczowy wniosek jest prosty: zerowa sprzedaż nie oznacza automatycznie zerowej liczby formularzy podatkowych. Nawet jeśli LLC nie osiągnęła przychodów, może nadal być zobowiązana do wykazania kosztów, złożenia informacji podatkowej, przekazania formularzy właścicielom albo spełnienia wymogów sprawozdawczych na poziomie stanu.

Pierwsze pytanie: jak IRS traktuje LLC?

Na potrzeby federalnego podatku dochodowego LLC nie jest zawsze opodatkowana w ten sam sposób. IRS zasadniczo bierze pod uwagę liczbę właścicieli oraz wszelkie wybory podatkowe dokonane przez LLC.

Ta klasyfikacja ma większe znaczenie niż sama wysokość przychodów.

LLC z jednym właścicielem bez dochodu

Krajowa LLC z jednym właścicielem jest zazwyczaj traktowana jako podmiot pomijany podatkowo na potrzeby federalnego podatku dochodowego, chyba że wybrała status korporacyjny. W praktyce IRS zwykle traktuje działalność jako część zeznania właściciela, a nie jako odrębnego federalnego podatnika.

Jeśli LLC prowadziła działalność gospodarczą, właściciel zwykle wykazuje ją na odpowiednim formularzu dołączonym do Form 1040 lub Form 1040-SR. Najczęściej jest to Schedule C, choć niektóre rodzaje działalności mogą należeć do Schedule E lub Schedule F.

Jeśli LLC rzeczywiście nie miała dochodu ani aktywności biznesowej w danym roku, osobny biznesowy harmonogram może nie być potrzebny. Nie oznacza to jednak, że można całkowicie zignorować LLC. Do częstych wyjątków należą:

• firma miała koszty podlegające odliczeniu
• firma otrzymała płatności podlegające raportowaniu
• firma płaciła wykonawcom
• firma miała pracowników
• firma składała deklaracje dotyczące payroll, akcyzy lub informacji podatkowych

Na przykład, jeśli Twoja LLC z jednym właścicielem poniosła koszty startowe, opłaty bankowe, wydatki na reklamę, ubezpieczenie lub inne zwykłe koszty biznesowe, nadal możesz mieć obowiązek wykazania tej działalności, nawet jeśli przychód wyniósł zero.

LLC z wieloma właścicielami bez dochodu

Domyślnie krajowa LLC z dwoma lub większą liczbą członków jest traktowana jako spółka osobowa. Spółki osobowe składają Form 1065, czyli deklarację informacyjną, a nie deklarację podatkową płacącą podatek na poziomie podmiotu.

Zeznanie spółki nadal jest wymagane, nawet gdy spółka miała niewielki dochód albo nie miała go wcale, jeśli LLC:

• miała koszty biznesowe
• wykazywała odliczenia lub ulgi
• miała transakcje podlegające raportowaniu
• musiała wystawić Schedule K-1 członkom

Każdy członek wykorzystuje następnie K-1 do wykazania swojego udziału w pozycjach biznesowych w swoim własnym zeznaniu.

Spółka bez zysku nadal może mieć obowiązek złożenia deklaracji, jeśli była aktywna w danym roku, poniosła wydatki lub miała inne pozycje do raportowania. Brak przychodów nie usuwa automatycznie obowiązku złożenia Form 1065.

LLC opodatkowane jak korporacja

Jeśli LLC wybrała opodatkowanie jak korporacja C, zazwyczaj składa Form 1120. Jeśli wybrała status korporacji S, zazwyczaj składa Form 1120-S.

W przeciwieństwie do podmiotu pomijanego podatkowo lub spółki osobowej, obowiązek złożenia deklaracji przez korporację zwykle trwa co roku tak długo, jak obowiązuje wybór. Dotyczy to także sytuacji, gdy podmiot nie miał dochodu.

To najprostsza zasada w tym artykule:

• LLC jako korporacja C składa Form 1120
• LLC jako korporacja S składa Form 1120-S
• złożenie deklaracji jest zwykle wymagane nawet wtedy, gdy przychód wynosi zero

Jeśli Twoja LLC wybrała traktowanie korporacyjne, nie zakładaj, że spokojny rok oznacza pominięcie deklaracji. IRS nadal oczekuje corocznego złożenia.

Co jeśli LLC miała wydatki, ale nie miała przychodów?

To najczęstszy scenariusz braku dochodu w przypadku nowych firm. Założyciel może wydać pieniądze na koszty założenia, oprogramowanie, marketing, pomoc prawną, sprzęt lub przygotowanie działalności, zanim firma zacznie generować sprzedaż.

Takie wydatki nadal mogą mieć znaczenie podatkowe. W zależności od rodzaju podmiotu i charakteru kosztu możesz mieć do czynienia z:

• bieżącymi odliczeniami
• zasadami dotyczącymi kosztów startowych
• zasadami dotyczącymi kosztów organizacyjnych
• przeniesieniem strat lub ograniczeniami odliczeń
• ograniczeniami dotyczącymi podstawy, ryzyka ekonomicznego lub działalności pasywnej

Strata może w niektórych sytuacjach obniżyć dochód do opodatkowania, ale nie zawsze jest odliczana od razu ani w całości. Wynik zależy od klasyfikacji podatkowej LLC oraz ogólnej sytuacji podatkowej właściciela.

Najczęstsze formularze podatkowe, które mogą nadal być wymagane

Nawet bez dochodu LLC może nadal musieć złożyć jeden lub więcej z poniższych formularzy:

• Form 1040 i odpowiedni harmonogram biznesowy dla pominiętej podatkowo LLC z jednym właścicielem
• Form 1065 dla LLC opodatkowanej jako spółka osobowa
• Form 1120 dla LLC opodatkowanej jako korporacja C
• Form 1120-S dla LLC opodatkowanej jako korporacja S
• Form 941, Form 944 lub Form 943 dla podatków od wynagrodzeń, jeśli mają zastosowanie
• Form W-2 i Form W-3, jeśli LLC miała pracowników
• Form 1099-NEC lub inne deklaracje informacyjne, jeśli LLC wypłaciła wynagrodzenie niezależnym wykonawcom lub inne kwoty podlegające raportowaniu
• formularze podatku akcyzowego, jeśli LLC podlegała specjalnemu reżimowi akcyzowemu

Jeśli LLC miała listę płac, obowiązki podatkowe mogą istnieć nawet wtedy, gdy firma nie miała sprzedaży. Podatek od zatrudnienia i podatek dochodowy to odrębne systemy.

Czy trzeba składać deklarację, jeśli LLC była nieaktywna?

Nie zawsze, ale sama nieaktywność nie kończy analizy.

Jeśli LLC nie miała dochodu, kosztów, listy płac ani innej zgłaszanej aktywności, obraz obowiązków może być prostszy. Jednak jeśli wystąpiły opłaty bankowe, zakupy startowe, płatności dla wykonawców, wynagrodzenia pracowników lub wybór opodatkowania jak korporacja, obowiązki sprawozdawcze mogą nadal pozostać.

Innymi słowy, zadaj sobie dwa pytania:

1. Czy LLC cokolwiek robiła w ciągu roku?
2. Jak LLC jest opodatkowana na poziomie federalnym?

Jeśli odpowiedź na którekolwiek z tych pytań brzmi tak, możesz mieć obowiązek złożenia deklaracji.

Koszty startowe i organizacyjne

Wiele nowych LLC działa ze stratą w pierwszym roku, ponieważ właściciel buduje firmę, zanim pojawią się przychody.

Typowe wczesne wydatki obejmują:

• opłaty za założenie w stanie
• koszty agenta rejestrowego
• honoraria prawne i księgowe
• koszty strony internetowej i identyfikacji marki
• ubezpieczenie działalności
• oprogramowanie i subskrypcje biurowe
• sprzęt i materiały

Niektóre z tych kosztów mogą być odliczone od razu. Inne mogą wymagać kapitalizacji, amortyzacji lub zastosowania szczególnych zasad dotyczących kosztów startowych.

To jeden z powodów, dla których założyciele powinni od pierwszego dnia prowadzić szczegółową dokumentację. Jeśli firma zacznie później generować przychody, te wczesne zapisy mogą przesądzić o dostępności odliczeń i ich wysokości.

Zgłoszenia stanowe nadal mają znaczenie

Federalne rozliczenie podatkowe to tylko część obrazu. Wiele LLC ma także obowiązki stanowe, nawet jeśli nie osiąga dochodu.

W zależności od stanu LLC może nadal musieć:

• złożyć roczny raport
• zapłacić podatek franczyzowy
• zapłacić minimalny podatek podmiotowy lub opłatę
• utrzymywać zarejestrowanego agenta w aktach
• utrzymywać aktualny adres firmy

Zasady stanowe bardzo się różnią, więc LLC, która nic nie jest winna na poziomie federalnym, nadal może być zobowiązana do opłat na poziomie stanu.

Raportowanie beneficjenta rzeczywistego

Obecne wytyczne FinCEN dotyczące raportowania informacji o beneficjentach rzeczywistych wskazują, że podmioty utworzone w Stanach Zjednoczonych oraz ich beneficjenci rzeczywiści są zwolnieni z obowiązku raportowania BOI. Ponieważ wytyczne federalne mogą się zmieniać, przed poleganiem na nich w zakresie zgodności należy sprawdzić aktualną zasadę.

Lista kontrolna składania dla LLC bez dochodu

Skorzystaj z tej krótkiej listy przed podjęciem decyzji, czy składać deklarację:

• potwierdź, jak LLC jest opodatkowana: podmiot pomijany podatkowo, spółka osobowa, korporacja C lub korporacja S
• sprawdź, czy LLC miała jakikolwiek dochód, nawet dochód niepieniężny
• sprawdź, czy LLC miała wydatki lub koszty startowe
• sprawdź obowiązki związane z payroll, płatnościami dla wykonawców lub innymi deklaracjami informacyjnymi
• sprawdź, czy nie występują obowiązki związane z podatkiem akcyzowym lub branżowymi wymogami sprawozdawczymi
• potwierdź obowiązki rocznego raportu stanowego i podatku franczyzowego
• zachowuj dokumentację wszystkich transakcji, nawet jeśli firma nie była rentowna

Najczęstsze błędy, których należy unikać

Nowi właściciele LLC często popełniają te same łatwe do uniknięcia błędy:

• zakładanie, że brak przychodów oznacza brak deklaracji
• zapominanie o składaniu deklaracji podatku od wynagrodzeń
• pomijanie deklaracji spółki osobowej lub korporacyjnej po dokonaniu wyboru podatkowego
• mieszanie wydatków osobistych i biznesowych
• nieprzechowywanie rachunków za koszty startowe
• ignorowanie opłat stanowych i raportów rocznych
• czekanie do sezonu podatkowego z uporządkowaniem dokumentów

Rok bez dochodu to często najlepszy moment, aby wyrobić dobre nawyki księgowe. Taka dyscyplina procentuje, gdy firma zaczyna generować przychody.

Kiedy warto skorzystać z pomocy specjalisty

Warto rozważyć współpracę z doradcą podatkowym, jeśli Twoja LLC:

• ma wielu właścicieli
• wybrała traktowanie jako korporacja S lub C
• wypłacała wynagrodzenia lub płaciła wykonawcom
• poniosła straty startowe
• działa w wielu stanach
• otrzymała nietypowe płatności lub wynagrodzenie niepieniężne
• potrzebuje pomocy przy kwestiach podstawy podatkowej, strat lub klasyfikacji podmiotu

Dla założycieli wczesne ustawienie właściwej struktury składania deklaracji może zapobiec kosztownym poprawkom później.

Podsumowanie

LLC bez dochodu może nadal mieć obowiązki związane ze złożeniem deklaracji podatkowej. Odpowiedź zależy od tego, jak IRS klasyfikuje podmiot, czy firma miała wydatki lub listę płac oraz czy LLC wybrała opodatkowanie korporacyjne.

Jeśli LLC jest pomijanym podatkowo podmiotem z jednym właścicielem, właściciel może wykazać działalność w zeznaniu osobistym. Jeśli jest traktowana jako spółka osobowa lub korporacja, LLC może musieć składać deklaracje co roku, nawet gdy przychód wynosi zero. Mogą też obowiązywać zgłoszenia stanowe.

Najbezpieczniejsze podejście to sprawdzić klasyfikację podatkową LLC, przeanalizować wszelką aktywność w danym roku i prowadzić pełną dokumentację. Dzięki temu słabszy rok nie stanie się później problemem z rozliczeniem podatkowym.