零收入 LLC 如何报税：IRS 表格、扣除项与申报规则
零收入 LLC 如何报税：IRS 表格、扣除项与申报规则
没有收入的 LLC 仍然可能有纳税申报义务。应提交哪种申报表，取决于 IRS 如何认定该 LLC、企业是否有支出或工资，以及公司是否选择了按公司税制纳税。
核心要点很简单：零销售额并不等于零税务表格。即使 LLC 没有带来收入，它仍可能需要申报费用、提交信息申报表、向所有者发放表格，或履行州层面的申报要求。
首先要问：IRS 如何看待该 LLC？
就联邦所得税而言，LLC 并不是在所有情况下都按同一种方式纳税。IRS 通常会根据成员人数以及该 LLC 是否做过税务选择来判断。
| LLC 税务身份 | IRS 默认处理方式 | 常见联邦申报 |
|---|---|---|
| 单成员 LLC | 不视为独立纳税实体 | 通常并入所有者报税，常见于 Schedule C、Schedule E 或 Schedule F |
| 多成员 LLC | 合伙企业 | Form 1065 和 Schedule K-1 |
| 选择按 C corporation 纳税的 LLC | 公司 | Form 1120 |
| 选择按 S corporation 纳税的 LLC | S corporation | Form 1120-S |
这种分类比收入数字本身更重要。
没有收入的单成员 LLC
美国国内的单成员 LLC，通常在联邦所得税上被视为不单独纳税的实体，除非它选择了公司税制。实际操作中，IRS 通常把这项业务视为所有者报税的一部分，而不是单独的联邦所得税申报主体。
如果 LLC 作为贸易或业务在运营，所有者通常会在 Form 1040 或 Form 1040-SR 所附的适当表格上申报相关活动。通常是 Schedule C，但某些业务也可能适合使用 Schedule E 或 Schedule F。
如果 LLC 在全年确实没有收入，也没有业务活动，可能就不需要单独的业务附表。但这并不代表你可以完全忽略该 LLC。常见例外包括：
- 企业有可扣除费用
- 企业收到了需要申报的款项
- 企业支付了独立承包商
- 企业有雇员
- 企业提交了工资税、消费税或信息申报表
例如，如果你的单成员 LLC 有启动支出、银行手续费、广告费、保险费或其他通常的业务费用，即使收入为零，你仍可能需要申报这些活动。
没有收入的多成员 LLC
默认情况下，美国国内拥有两个或以上成员的 LLC 会被视为合伙企业。合伙企业需要提交 Form 1065，这是一种信息申报表，而不是在实体层面缴税的所得税申报表。
即使合伙企业收入很少或没有收入，只要该 LLC：
- 有业务支出
- 申报了扣除项或税收抵免
- 有需要申报的交易
- 需要向成员发放 Schedule K-1
仍然可能必须提交合伙企业报税表。
然后每位成员会使用 K-1，在自己的报税表中申报其应承担的业务项目份额。
即使没有利润，只要合伙企业在当年处于活跃状态、发生了支出，或有其他需要申报的事项，仍可能负有申报义务。没有收入并不会自动取消 Form 1065 的要求。
按公司纳税的 LLC
如果 LLC 选择按 C corporation 纳税，通常需要提交 Form 1120。如果它选择了 S corporation 身份，通常需要提交 Form 1120-S。
与不视为独立纳税实体的 LLC 或合伙企业不同，公司类实体的申报要求通常会在每一年持续存在，只要该税务选择仍然有效。即使没有收入，也是如此。
这条规则最清楚：
- 按 C corporation 纳税的 LLC 提交 Form 1120
- 按 S corporation 纳税的 LLC 提交 Form 1120-S
- 即使收入为零，通常也仍需申报
如果你的 LLC 已选择公司税务处理，不要因为某一年安静无收入就默认可以跳过申报。IRS 仍然期望你按年度提交。
如果 LLC 有支出但没有收入怎么办？
这通常是新企业最常见的“无收入”情形。创始人可能会在业务开始销售前，先把钱花在设立成本、软件、营销、法律服务、设备或运营准备上。
这些支出在税务上仍然很重要。根据实体类型和支出的性质，你可能会涉及：
- 当年扣除
- 启动成本规则
- 组织成本规则
- 结转或损失限制
- 成本基础、风险额或被动活动限制
在某些情况下，亏损可以减少应税收入，但它并不总能立即或全部扣除。结果取决于 LLC 的税务分类以及所有者整体的税务情况。
可能仍需提交的常见税表
即使没有收入，LLC 仍可能需要提交以下一项或多项表格：
Form 1040以及适用于不视为独立纳税实体的单成员 LLC 的业务附表Form 1065，适用于合伙企业 LLCForm 1120，适用于按 C corporation 纳税的 LLCForm 1120-S，适用于按 S corporation 纳税的 LLCForm 941、Form 944或Form 943，如适用，用于工资税- 如果 LLC 有雇员，则需要
Form W-2和Form W-3 - 如果 LLC 支付了需要申报的非雇员报酬或其他需要申报的款项，则可能需要
Form 1099-NEC或其他信息申报表 - 如果 LLC 适用于某些特别消费税制度，还可能需要提交消费税表格
如果 LLC 有工资业务，即使没有销售收入，税务义务也可能存在。工资税和所得税是两个不同的系统。
LLC 处于非活跃状态时是否必须申报？
不一定，但“非活跃”本身并不能结束分析。
如果 LLC 没有收入、没有支出、没有工资，也没有其他需要申报的活动，申报情形可能会更简单。可是一旦存在银行手续费、启动采购、承包商付款、员工工资或公司税务选择，申报义务仍可能存在。
换句话说，要问两个问题：
- 该 LLC 在这一年是否有任何活动？
- 从联邦税务角度看，该 LLC 如何纳税？
如果这两个问题中的任意一个答案是“是”，你就可能有申报要求。
启动成本与组织成本
许多新 LLC 在第一年实际上处于亏损状态，因为所有者在业务开始产生收入之前就已经在投入建设。
常见的早期支出包括：
- 州注册费用
- 注册代理费用
- 法律和会计费用
- 网站和品牌费用
- 商业保险
- 办公软件和订阅
- 设备和用品
其中一些费用可以立即扣除，另一些可能需要资本化、摊销，或按照特定的启动成本规则处理。
这也是为什么创始人应从第一天起就保留详细记录。如果企业后来开始产生收入，这些早期记录就会决定是否可以扣除以及能扣多少。
州层面申报仍然重要
联邦税申报只是整体的一部分。即使没有收入，许多 LLC 仍然有州层面的义务。
根据州别不同，LLC 可能仍需要：
- 提交年度报告
- 支付特许经营税
- 支付最低实体税或费用
- 保持注册代理信息有效
- 维护当前营业地址
各州规则差异很大，因此即便某个 LLC 在联邦层面无需缴税，州层面仍可能需要支付费用。
实益所有权申报
FinCEN 目前关于实益所有权信息的指引表明，在美国设立的实体及其实益所有人可免于 BOI 申报要求。由于联邦指引可能会变化，在依赖该规则进行合规判断之前，请先核实当前规定。
零收入 LLC 的申报清单
在决定是否申报前，可先快速检查以下事项：
- 确认 LLC 的税务身份：不视为独立纳税实体、合伙企业、C corporation 或 S corporation
- 审查 LLC 是否有任何收入，即使是非现金收入
- 审查 LLC 是否有支出或启动成本
- 检查是否存在工资、承包商付款或其他信息申报义务
- 查看是否有消费税或特殊行业的申报要求
- 确认州年度报告和特许经营税义务
- 保留所有交易记录，即使企业没有盈利
常见错误
新的 LLC 所有者常常会犯一些可以避免的错误：
- 以为没有收入就不需要报税
- 忘记工资税申报
- 在做出税务选择后，遗漏合伙企业或公司报税表
- 混用个人和商业支出
- 没有保存启动成本收据
- 忽视州费用和年度报告
- 等到报税季才整理记录
对于一个没有收入的年份来说，通常正是建立清晰记账习惯的最好时机。这种习惯会在企业开始产生收入后带来回报。
何时需要专业帮助
如果你的 LLC 属于以下情况，建议考虑与税务专业人士合作：
- 有多个所有者
- 选择了 S corporation 或 C corporation 税务处理
- 支付了工资或承包商费用
- 发生了启动亏损
- 在多个州经营
- 收到了异常付款或非现金报酬
- 需要处理基础、损失或实体分类问题
对于创始人来说，尽早把申报结构理顺，可以避免以后花费高昂的整理成本。
总结
没有收入的 LLC 仍然可能有纳税申报义务。答案取决于 IRS 如何分类该实体、企业是否有支出或工资，以及 LLC 是否选择了按公司税制纳税。
如果 LLC 被视为不单独纳税的单成员实体，所有者可能需要在个人报税表中申报相关活动。如果它按合伙企业或公司处理，即使收入为零，LLC 也可能仍需每年申报。州层面的申报也可能适用。
最稳妥的做法是先核查 LLC 的税务分类，再确认这一年是否有任何活动，并保留完整记录。这样，缓慢的一年就不会在以后变成申报问题。
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