収入がないLLCの税務申告方法: IRSフォーム、控除、申告ルール
収入がないLLCの税務申告方法: IRSフォーム、控除、申告ルール
収入がないLLCでも、税務申告上の義務が残ることがあります。どの申告書が必要かは、IRSがそのLLCをどのように分類しているか、事業に経費や給与支払いがあったか、そして法人課税を選択しているかによって決まります。
重要なのは、売上がゼロだからといって税務フォームもゼロになるわけではないという点です。収益がなかった場合でも、経費の申告、情報申告書の提出、オーナーへの書類発行、州の届出義務などが発生することがあります。
最初に確認すべきこと: IRSはそのLLCをどう扱うか?
連邦所得税では、LLCの扱いは一律ではありません。IRSは通常、メンバー数とLLCが行った税務上の選択に基づいて判断します。
| LLCの税務上の статус | IRSのデフォルト扱い | 一般的な連邦申告 |
|---|---|---|
| 単独メンバーLLC | 無視事業体 | 所有者の申告書で報告。通常は Schedule C、Schedule E、または Schedule F |
| 複数メンバーLLC | パートナーシップ | Form 1065 と Schedule K-1 |
| C法人課税を選択したLLC | 法人 | Form 1120 |
| S法人課税を選択したLLC | S法人 | Form 1120-S |
この区分は、売上額そのものよりも重要です。
収入がない単独メンバーLLC
国内の単独メンバーLLCは、法人課税を選択していない限り、連邦所得税上は通常「無視事業体」として扱われます。実務上は、事業が独立した連邦所得税申告者としてではなく、所有者の申告の一部として扱われるのが一般的です。
LLCが事業として活動していた場合、所有者は通常、Form 1040 または Form 1040-SR に添付する適切な書式でその活動を申告します。多くの場合は Schedule C ですが、活動内容によっては Schedule E または Schedule F になることもあります。
本当に収入がなく、かつその年に事業活動もなかったのであれば、別の事業用スケジュールは不要かもしれません。ただし、それでLLCを完全に無視してよいわけではありません。よくある例外は次のとおりです。
- 事業に控除可能な経費があった
- 報告対象の支払いを受けた
- 業務委託先に支払いをした
- 従業員を雇っていた
- 給与税、物品税、または情報申告書を提出していた
たとえば、単独メンバーLLCに立ち上げ費用、銀行手数料、広告費、保険料、その他の通常の事業経費があった場合、売上がゼロでもその活動を申告する必要があることがあります。
収入がない複数メンバーLLC
国内LLCは、原則としてメンバーが2人以上いればパートナーシップとして扱われます。パートナーシップは Form 1065 を提出します。これは税額を納める申告書ではなく、情報申告書です。
LLCに次のような事情があれば、収入が少ない、あるいはゼロでもパートナーシップ申告が必要になることがあります。
- 事業経費があった
- 控除や税額控除を計上した
- 報告対象の取引があった
- メンバーに Schedule K-1 を発行する必要があった
各メンバーは、そのK-1を使って自分の申告書に事業項目を反映します。
利益がなくても、その年に活動していたり、経費が発生していたり、その他の報告対象項目がある場合は申告義務が生じることがあります。収益がないことだけでは Form 1065 の義務は自動的に消えません。
法人課税を選択したLLC
LLCがC法人課税を選択している場合、通常は Form 1120 を提出します。S法人課税を選択している場合は、通常 Form 1120-S を提出します。
無視事業体やパートナーシップとは異なり、法人としての申告義務は通常、その選択が有効である限り毎年継続します。収入がゼロでも同様です。
この記事の要点は次のとおりです。
- C法人課税のLLCは Form 1120 を提出する
- S法人課税のLLCは Form 1120-S を提出する
- 収益がゼロでも、通常は提出が必要
LLCが法人課税を選択しているなら、静かな年だったからといって申告を省略できるとは考えないでください。IRSは年次申告を求めます。
経費はあるが収入がない場合は?
これは新規事業で最も一般的なケースです。創業者は、売上が立つ前に、設立費用、ソフトウェア、マーケティング、法務支援、設備、運営準備などにお金を使うことがあります。
これらの経費は税務上重要です。LLCの税務分類と費用の性質によっては、次のいずれかの扱いになることがあります。
- 当年の控除
- 開業費のルール
- 組織費のルール
- 繰越控除や損失制限
- ベーシス、リスク負担額、パッシブ活動制限
損失があると、状況によっては課税所得を減らせますが、必ずしも全額をすぐ控除できるとは限りません。結果はLLCの税務区分と所有者の全体的な税務状況によって決まります。
それでも必要になりうる主な税務フォーム
収入がなくても、LLCは次のようなフォームの一部または全部を提出する必要がある場合があります。
- 無視事業体の単独メンバーLLC向けの
Form 1040と事業用スケジュール - パートナーシップLLC向けの
Form 1065 - C法人として課税されるLLC向けの
Form 1120 - S法人として課税されるLLC向けの
Form 1120-S - 該当があれば給与税用の
Form 941、Form 944、またはForm 943 - 従業員がいた場合の
Form W-2とForm W-3 - 報告対象の業務委託報酬などを支払った場合の
Form 1099-NECまたはその他の情報申告書 - 特別な物品税制度の対象であれば物品税関連フォーム
LLCに給与支払いがあった場合、売上がなくても税務上の義務は発生しえます。雇用税と所得税は別制度です。
休眠中のLLCでも申告は必要?
必ずしもそうではありませんが、休眠しているだけでは判断は終わりません。
収入も経費もなく、給与支払いもなく、その他の報告対象活動もない場合は、申告関係は単純になるかもしれません。ただし、銀行手数料、創業時の購入、業務委託先への支払い、従業員給与、法人課税の選択などがあれば、申告義務が残る可能性があります。
つまり、次の2点を確認してください。
- その年にLLCは何か活動をしたか?
- そのLLCは連邦税務上どのように課税されるか?
どちらかが「はい」であれば、申告義務がある可能性があります。
開業費と組織費
多くの新規LLCは、売上が始まる前の初年度に赤字になります。これは事業を立ち上げる前段階で、オーナーが先に費用を負担するためです。
典型的な初期費用は次のとおりです。
- 州の設立手数料
- 登録代理人費用
- 法務費用と会計費用
- ウェブサイト制作とブランディング費用
- 事業保険
- 業務用ソフトウェアとサブスクリプション
- 設備と消耗品
これらの一部はすぐに控除できる場合がありますが、資産計上、償却、または特定の開業費ルールで処理する必要があるものもあります。
そのため、創業者は初日から詳細な記録を残すことが重要です。後に事業が収益を上げ始めたとき、こうした初期記録が控除の可否や金額を左右します。
州の申告も重要
連邦税の申告だけで終わりではありません。収入がゼロでも、多くのLLCは州レベルの義務を負います。
州によっては、LLCが次の対応を求められることがあります。
- 年次報告書の提出
- フランチャイズ税の支払い
- 最低法人税または最低手数料の支払い
- 登録代理人の維持
- 事業住所の最新化
州のルールは大きく異なるため、連邦レベルでは支払う税額がなくても、州税や州手数料が発生することがあります。
実質的支配者情報の報告
FinCENの現在の実質的支配者情報に関するガイダンスでは、米国内で設立された事業体とその実質的支配者は、BOI報告義務の対象外とされています。もっとも、連邦ガイダンスは変更されることがあるため、実務上は直近のルールを確認してから対応してください。
収入がないLLCの申告チェックリスト
申告要否を判断する前に、次を確認してください。
- LLCの課税区分を確認する: 無視事業体、パートナーシップ、C法人、S法人
- 現金以外の収入を含め、収入が一切なかったか確認する
- 経費や開業費があったか確認する
- 給与支払い、業務委託先への支払い、その他の情報申告義務を確認する
- 物品税や特定業種の申告要件を確認する
- 州の年次報告とフランチャイズ税の義務を確認する
- 利益がなくても、すべての取引記録を保管する
よくあるミス
新しいLLCのオーナーは、同じような避けられるミスをしがちです。
- 収益がないから申告不要だと考える
- 給与税申告を忘れる
- 法人課税やパートナーシップの選択後に必要な申告を見落とす
- 個人費用と事業費用を混同する
- 開業費の領収書を保存しない
- 州手数料や年次報告を無視する
- 記録整理を税シーズンまで先延ばしにする
収入がない年は、むしろ帳簿管理の習慣を整える絶好の機会です。その習慣は、事業が売上を伸ばし始めたときに大きな効果を発揮します。
専門家に相談すべき場合
次のようなLLCでは、税務の専門家と連携することを検討してください。
- 複数のオーナーがいる
- S法人またはC法人課税を選択している
- 賃金や業務委託報酬を支払った
- 開業初期の損失がある
- 複数の州で事業を行っている
- 特殊な支払いまたは現物報酬を受け取った
- ベーシス、損失、または事業体区分に関する判断が必要
創業者にとって、早い段階で申告の枠組みを正しく整えることは、後の高額な修正作業を防ぐことにつながります。
まとめ
収入がないLLCでも、税務申告上の義務が残ることがあります。答えは、IRSがその事業体をどう分類するか、事業に経費や給与支払いがあったか、そして法人課税を選択しているかによって決まります。
LLCが無視事業体の単独メンバー形態であれば、所有者の個人申告で報告することがあります。パートナーシップや法人として扱われる場合は、収益がゼロでも年次申告が必要になることがあります。州の申告も該当する場合があります。
最も安全なのは、LLCの税務区分を確認し、その年の活動を洗い出し、記録を完全に保つことです。そうすれば、売上の少ない年が後から申告問題になるのを防げます.
現在、利用可能な質問はありません。後でもう一度ご確認ください。