Πώς να υποβάλετε φόρους για LLC χωρίς εισόδημα: φόρμες IRS, εκπτώσεις και κανόνες υποβολής

Μια LLC χωρίς εισόδημα μπορεί παρ’ όλα αυτά να έχει φορολογικές υποχρεώσεις υποβολής. Η σωστή δήλωση εξαρτάται από το πώς ταξινομεί η IRS την LLC, αν η επιχείρηση είχε έξοδα ή μισθοδοσία και αν η εταιρεία επέλεξε να φορολογείται ως εταιρεία.

Το βασικό σημείο είναι απλό: μηδενικές πωλήσεις δεν σημαίνουν αυτόματα και μηδενικά φορολογικά έντυπα. Ακόμη και όταν μια LLC δεν είχε έσοδα, μπορεί να χρειάζεται να δηλώσει έξοδα, να υποβάλει πληροφοριακή δήλωση, να εκδώσει έντυπα στους ιδιοκτήτες ή να εκπληρώσει κρατικές υποχρεώσεις υποβολής.

Η πρώτη ερώτηση: πώς αντιμετωπίζει η IRS την LLC;

Για σκοπούς ομοσπονδιακού φόρου εισοδήματος, μια LLC δεν φορολογείται με τον ίδιο τρόπο σε κάθε περίπτωση. Η IRS συνήθως εξετάζει τον αριθμό των ιδιοκτητών και τυχόν φορολογικές επιλογές που έχει κάνει η LLC.

Φορολογική κατάσταση LLC	Προεπιλεγμένη αντιμετώπιση από την IRS	Συνήθης ομοσπονδιακή υποβολή
LLC με έναν ιδιοκτήτη	Μη αναγνωριζόμενη οντότητα για φορολογικούς σκοπούς	Δηλώνεται στη δήλωση του ιδιοκτήτη, συχνά στο Schedule C, Schedule E ή Schedule F
LLC με πολλούς ιδιοκτήτες	Συνεταιρισμός	Form 1065 και Schedule K-1
LLC που επέλεξε φορολόγηση ως C corporation	Εταιρεία	Form 1120
LLC που επέλεξε φορολόγηση ως S corporation	S corporation	Form 1120-S

Αυτή η ταξινόμηση έχει μεγαλύτερη σημασία από το ίδιο το ποσό των εσόδων.

LLC με έναν ιδιοκτήτη και μηδενικό εισόδημα

Μια εγχώρια LLC με έναν ιδιοκτήτη συνήθως αντιμετωπίζεται ως μη αναγνωριζόμενη οντότητα για ομοσπονδιακούς φορολογικούς σκοπούς, εκτός αν επέλεξε εταιρική φορολόγηση. Στην πράξη, η IRS συνήθως θεωρεί ότι η επιχείρηση αποτελεί μέρος της δήλωσης του ιδιοκτήτη και όχι ξεχωριστός ομοσπονδιακός φορολογούμενος.

Αν η LLC λειτούργησε ως εμπορική ή επιχειρηματική δραστηριότητα, ο ιδιοκτήτης συνήθως δηλώνει τη δραστηριότητα στο κατάλληλο έντυπο που επισυνάπτεται στο Form 1040 ή Form 1040-SR. Συνήθως πρόκειται για το Schedule C, αν και ορισμένες δραστηριότητες μπορεί να ανήκουν στο Schedule E ή στο Schedule F.

Αν η LLC πραγματικά δεν είχε εισόδημα και καμία επιχειρηματική δραστηριότητα κατά τη διάρκεια του έτους, μπορεί να μην χρειάζεται ξεχωριστό επιχειρηματικό πρόγραμμα. Αυτό όμως δεν σημαίνει ότι μπορείτε να αγνοήσετε εντελώς την LLC. Συνήθεις εξαιρέσεις περιλαμβάνουν:

• Η επιχείρηση είχε εκπιπτόμενα έξοδα
• Η επιχείρηση έλαβε πληρωμές που πρέπει να αναφερθούν
• Η επιχείρηση πλήρωσε ανεξάρτητους συνεργάτες
• Η επιχείρηση είχε εργαζομένους
• Η επιχείρηση υπέβαλε δηλώσεις μισθοδοσίας, ειδικού φόρου κατανάλωσης ή πληροφοριακές δηλώσεις

Για παράδειγμα, αν η μονοπρόσωπη LLC σας είχε έξοδα εκκίνησης, τραπεζικές χρεώσεις, διαφημιστικά έξοδα, ασφάλιση ή άλλα συνήθη επιχειρηματικά έξοδα, μπορεί να χρειαστεί να δηλώσετε τη δραστηριότητα ακόμη και αν τα έσοδα ήταν μηδενικά.

LLC με πολλούς ιδιοκτήτες και μηδενικό εισόδημα

Εξ ορισμού, μια εγχώρια LLC με δύο ή περισσότερα μέλη αντιμετωπίζεται ως συνεταιρισμός. Οι συνεταιρισμοί υποβάλλουν το Form 1065, το οποίο είναι πληροφοριακή δήλωση και όχι φορολογική δήλωση που πληρώνει φόρο σε επίπεδο οντότητας.

Η δήλωση του συνεταιρισμού εξακολουθεί να απαιτείται ακόμη και όταν ο συνεταιρισμός είχε μικρό ή καθόλου εισόδημα, εφόσον η LLC:

• Είχε επιχειρηματικά έξοδα
• Ζήτησε εκπτώσεις ή πιστώσεις
• Είχε δηλούμενες συναλλαγές
• Χρειαζόταν να εκδώσει Schedule K-1 στα μέλη

Κάθε μέλος χρησιμοποιεί στη συνέχεια το K-1 για να δηλώσει το μερίδιό του στα επιχειρηματικά στοιχεία στη δική του δήλωση.

Ένας συνεταιρισμός χωρίς κέρδος μπορεί παρ’ όλα αυτά να έχει υποχρέωση υποβολής αν ήταν ενεργός κατά τη διάρκεια του έτους, είχε έξοδα ή είχε άλλα δηλωτέα στοιχεία. Η απουσία εσόδων δεν καταργεί αυτόματα την απαίτηση του Form 1065.

LLC που φορολογούνται ως εταιρείες

Αν μια LLC επέλεξε να φορολογείται ως C corporation, συνήθως υποβάλλει το Form 1120. Αν επέλεξε καθεστώς S corporation, συνήθως υποβάλλει το Form 1120-S.

Σε αντίθεση με μια μη αναγνωριζόμενη οντότητα ή έναν συνεταιρισμό, η υποχρέωση υποβολής για μια εταιρεία συνήθως συνεχίζεται κάθε χρόνο όσο ισχύει η εκλογή. Αυτό ισχύει ακόμη και αν η οντότητα δεν είχε εισόδημα.

Αυτός είναι ο πιο καθαρός κανόνας στο άρθρο:

• Οι LLC που φορολογούνται ως C corporation υποβάλλουν Form 1120
• Οι LLC που φορολογούνται ως S corporation υποβάλλουν Form 1120-S
• Η υποβολή απαιτείται γενικά ακόμη και όταν τα έσοδα είναι μηδενικά

Αν η LLC σας επέλεξε εταιρική φορολόγηση, μην υποθέσετε ότι μια ήσυχη χρονιά σημαίνει ότι μπορείτε να παραλείψετε τη δήλωση. Η IRS εξακολουθεί να αναμένει την ετήσια υποβολή.

Τι γίνεται αν η LLC είχε έξοδα αλλά όχι έσοδα;

Αυτό είναι το πιο συνηθισμένο σενάριο χωρίς εισόδημα για νέες επιχειρήσεις. Ένας ιδρυτής μπορεί να ξοδέψει χρήματα για έξοδα σύστασης, λογισμικό, μάρκετινγκ, νομική υποστήριξη, εξοπλισμό ή αρχική οργάνωση πριν η επιχείρηση αρχίσει να πραγματοποιεί πωλήσεις.

Αυτά τα έξοδα μπορούν ακόμη να έχουν σημασία για φορολογικούς σκοπούς. Ανάλογα με τον τύπο της οντότητας και τη φύση του εξόδου, μπορεί να ισχύουν:

• Εκπτώσεις του τρέχοντος έτους
• Κανόνες για έξοδα εκκίνησης
• Κανόνες για οργανωτικά έξοδα
• Μεταφορά ζημιών ή περιορισμοί ζημιών
• Περιορισμοί βάσης, at-risk ή παθητικής δραστηριότητας

Μια ζημία μπορεί να μειώσει το φορολογητέο εισόδημα σε ορισμένες περιπτώσεις, αλλά δεν εκπίπτει πάντα αμέσως ή στο σύνολό της. Το αποτέλεσμα εξαρτάται από τη φορολογική ταξινόμηση της LLC και τη συνολική φορολογική εικόνα του ιδιοκτήτη.

Συνήθη φορολογικά έντυπα που μπορεί να εξακολουθούν να απαιτούνται

Ακόμη και χωρίς εισόδημα, μια LLC μπορεί να χρειαστεί να υποβάλει ένα ή περισσότερα από τα ακόλουθα έντυπα:

• Form 1040 και ένα επιχειρηματικό schedule για μη αναγνωριζόμενη μονοπρόσωπη LLC
• Form 1065 για LLC που φορολογείται ως συνεταιρισμός
• Form 1120 για LLC που φορολογείται ως C corporation
• Form 1120-S για LLC που φορολογείται ως S corporation
• Form 941, Form 944 ή Form 943 για φόρους μισθοδοσίας, αν εφαρμόζεται
• Form W-2 και Form W-3 αν η LLC είχε εργαζομένους
• Form 1099-NEC ή άλλα πληροφοριακά έντυπα αν η LLC πλήρωσε δηλούμενη αμοιβή μη μισθωτών ή άλλα δηλωτέα ποσά
• Έντυπα ειδικού φόρου κατανάλωσης, αν η LLC υπαγόταν σε ειδικό καθεστώς ειδικού φόρου κατανάλωσης

Αν η LLC είχε μισθοδοσία, οι φορολογικές υποχρεώσεις μπορεί να υπάρχουν ακόμη και όταν η επιχείρηση δεν είχε πωλήσεις. Ο φόρος απασχόλησης και ο φόρος εισοδήματος είναι ξεχωριστά συστήματα.

Πρέπει να υποβάλετε αν η LLC ήταν ανενεργή;

Όχι πάντα, αλλά η αδράνεια από μόνη της δεν τερματίζει την ανάλυση.

Αν η LLC δεν είχε εισόδημα, έξοδα, μισθοδοσία ή άλλη δηλωτέα δραστηριότητα, η εικόνα υποβολής μπορεί να είναι απλούστερη. Όμως αν υπήρχαν τραπεζικές χρεώσεις, αγορές εκκίνησης, πληρωμές σε συνεργάτες, μισθοί εργαζομένων ή εταιρικές εκλογές, οι υποχρεώσεις υποβολής μπορεί να παραμένουν.

Με άλλα λόγια, κάντε δύο ερωτήσεις:

1. Έκανε η LLC κάτι κατά τη διάρκεια του έτους;
2. Πώς φορολογείται η LLC σε ομοσπονδιακό επίπεδο;

Αν η απάντηση σε μία από τις δύο ερωτήσεις είναι ναι, μπορεί να έχετε υποχρέωση υποβολής.

Έξοδα εκκίνησης και οργανωτικά έξοδα

Πολλές νέες LLC λειτουργούν με ζημία τον πρώτο χρόνο, επειδή ο ιδιοκτήτης χτίζει την επιχείρηση πριν αρχίσουν τα έσοδα.

Συνήθη έξοδα πρώιμου σταδίου περιλαμβάνουν:

• Τέλη σύστασης στην πολιτεία
• Έξοδα registered agent
• Νομικά και λογιστικά έξοδα
• Έξοδα για ιστοσελίδα και branding
• Ασφάλιση επιχείρησης
• Λογισμικό γραφείου και συνδρομές
• Εξοπλισμό και αναλώσιμα

Ορισμένα από αυτά τα έξοδα μπορεί να εκπίπτουν αμέσως. Άλλα μπορεί να χρειαστεί να κεφαλαιοποιηθούν, να αποσβεστούν ή να αντιμετωπιστούν βάσει ειδικών κανόνων για έξοδα εκκίνησης.

Αυτός είναι ένας ακόμη λόγος για τον οποίο οι ιδρυτές πρέπει να διατηρούν λεπτομερή αρχεία από την πρώτη ημέρα. Αν η επιχείρηση αρχίσει να κερδίζει αργότερα, αυτά τα πρώιμα αρχεία μπορούν να καθορίσουν αν υπάρχουν εκπτώσεις και σε ποιο ύψος.

Οι κρατικές υποβολές εξακολουθούν να έχουν σημασία

Η ομοσπονδιακή φορολογική υποβολή είναι μόνο ένα μέρος της εικόνας. Πολλές LLC έχουν επίσης κρατικές υποχρεώσεις ακόμη και όταν δεν κερδίζουν εισόδημα.

Ανάλογα με την πολιτεία, μια LLC μπορεί ακόμη να χρειάζεται να:

• Υποβάλει ετήσια αναφορά
• Πληρώσει franchise tax
• Πληρώσει ελάχιστο φόρο ή τέλος οντότητας
• Διατηρεί registered agent σε ισχύ
• Διατηρεί ενημερωμένη επαγγελματική διεύθυνση

Οι κρατικοί κανόνες διαφέρουν σημαντικά, επομένως μια LLC που δεν οφείλει τίποτα σε ομοσπονδιακό επίπεδο μπορεί παρ’ όλα αυτά να οφείλει τέλη σε επίπεδο πολιτείας.

Αναφορά πραγματικών δικαιούχων

Η τρέχουσα καθοδήγηση της FinCEN για την αναφορά πληροφοριών πραγματικών δικαιούχων αναφέρει ότι οι οντότητες που δημιουργούνται στις Ηνωμένες Πολιτείες και οι πραγματικοί δικαιούχοι τους εξαιρούνται από τις απαιτήσεις αναφοράς BOI. Επειδή η ομοσπονδιακή καθοδήγηση μπορεί να αλλάξει, επαληθεύστε τον ισχύοντα κανόνα πριν βασιστείτε σε αυτόν για συμμόρφωση.

Λίστα ελέγχου υποβολής για LLC χωρίς εισόδημα

Χρησιμοποιήστε αυτή τη σύντομη λίστα πριν αποφασίσετε αν θα υποβάλετε δήλωση:

• Επιβεβαιώστε πώς φορολογείται η LLC: μη αναγνωριζόμενη οντότητα, συνεταιρισμός, C corporation ή S corporation
• Εξετάστε αν η LLC είχε οποιοδήποτε εισόδημα, ακόμη και μη χρηματικό
• Εξετάστε αν η LLC είχε έξοδα ή έξοδα εκκίνησης
• Ελέγξτε για μισθοδοσία, πληρωμές σε συνεργάτες ή άλλες υποχρεώσεις πληροφοριακής αναφοράς
• Αναζητήστε απαιτήσεις ειδικού φόρου κατανάλωσης ή ειδικής κλαδικής υποβολής
• Επιβεβαιώστε τις υποχρεώσεις ετήσιας αναφοράς και franchise tax στην πολιτεία
• Διατηρήστε τεκμηρίωση για όλες τις συναλλαγές, ακόμη και αν η επιχείρηση δεν ήταν κερδοφόρα

Συνήθη λάθη που πρέπει να αποφεύγετε

Οι νέοι ιδιοκτήτες LLC συχνά κάνουν τα ίδια αποφεύξιμα λάθη:

• Υποθέτουν ότι μηδενικά έσοδα σημαίνουν μηδενική δήλωση
• Ξεχνούν τις δηλώσεις φόρου μισθοδοσίας
• Παραλείπουν δηλώσεις συνεταιρισμού ή εταιρείας μετά από εκλογή
• Αναμειγνύουν προσωπικά και επιχειρηματικά έξοδα
• Δεν φυλάσσουν αποδείξεις για έξοδα εκκίνησης
• Αγνοούν τέλη πολιτείας και ετήσιες αναφορές
• Περιμένουν μέχρι την περίοδο φορολογικής δήλωσης για να οργανώσουν τα αρχεία

Μια χρονιά χωρίς εισόδημα είναι συχνά η καλύτερη στιγμή για να χτίσετε καθαρές λογιστικές συνήθειες. Αυτή η πειθαρχία αποδίδει όταν η επιχείρηση αρχίσει να παράγει έσοδα.

Πότε να ζητήσετε επαγγελματική βοήθεια

Θα πρέπει να εξετάσετε το ενδεχόμενο συνεργασίας με φοροτεχνικό αν η LLC σας:

• Έχει πολλούς ιδιοκτήτες
• Επέλεξε φορολόγηση ως S corporation ή C corporation
• Κατέβαλε μισθούς ή αμοιβές σε συνεργάτες
• Είχε ζημίες εκκίνησης
• Λειτουργεί σε περισσότερες από μία πολιτείες
• Έλαβε ασυνήθιστες πληρωμές ή μη χρηματική αμοιβή
• Χρειάζεται βοήθεια με ερωτήματα βάσης, ζημιών ή ταξινόμησης οντότητας

Για τους ιδρυτές, η σωστή δομή υποβολής από νωρίς μπορεί να αποτρέψει δαπανηρή τακτοποίηση αργότερα.

Συμπέρασμα

Μια LLC χωρίς εισόδημα μπορεί παρ’ όλα αυτά να έχει φορολογικές υποχρεώσεις υποβολής. Η απάντηση εξαρτάται από το πώς ταξινομεί η IRS την οντότητα, αν η επιχείρηση είχε έξοδα ή μισθοδοσία και αν η LLC επέλεξε εταιρική φορολόγηση.

Αν η LLC είναι μη αναγνωριζόμενη μονοπρόσωπη οντότητα, ο ιδιοκτήτης μπορεί να δηλώσει τη δραστηριότητα σε προσωπική δήλωση. Αν αντιμετωπίζεται ως συνεταιρισμός ή εταιρεία, η LLC μπορεί να χρειάζεται ετήσια υποβολή ακόμη και όταν τα έσοδα είναι μηδενικά. Μπορεί επίσης να ισχύουν κρατικές υποχρεώσεις.

Η ασφαλέστερη προσέγγιση είναι να ελέγξετε τη φορολογική ταξινόμηση της LLC, να δείτε αν υπήρξε οποιαδήποτε δραστηριότητα μέσα στο έτος και να κρατήσετε πλήρη αρχεία. Έτσι, μια αργή χρονιά δεν θα εξελιχθεί σε πρόβλημα υποβολής αργότερα.